http://gosistek.youbb.ru/ госы ru-ru Thu, 07 Apr 2011 12:58:45 +0400 MyBB/mybb.ru http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=42#p42 <p>Рентабельность продукции — отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.</p> <p>ROM = (ЧП/Себестоимость) *100 %<br />Рентабельность основных средств — отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.</p> <p>ROFA = ЧП/Основные средства *100 %<br />Рентабельность продаж (Margin on sales, Return on sales) — прибыли от продаж к выручке.</p> <p>ROS = Прибыль от продаж/Выручка *100 %<br />Рентабельность персонала — отношение (чистой) прибыли к среднесписочной численности персонала.</p> <p>ROL = Чистая прибыль/Среднесписочная численность*100 %<br />Коэффициент базовой прибыльности активов (Basic earning power) — отношение прибыли до уплаты налогов и процентов к получению к суммарной величине активов.</p> <p>BEP = EBIT/Активы*100 %<br />Рентабельность активов (ROA) — отношение операционной прибыли к среднему за период размеру суммарных активов.</p> <p>ROA = Операционная прибыль/Активы*100 %<br />Рентабельность собственного капитала (ROE) - отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.</p> <p>ROE = Чистая прибыль/Собственный капитал*100 %<br />Рентабельность инвестированного, перманентного капитала (ROIC) — отношение чистой операционной прибыли к среднему за период собственному и долгосрочному заёмному капиталу.</p> <p>ROIC = EBIT*(1-Ставка налога на прибыль)/Инвестированный капитал *100 %. В частном случае, при использовании в качестве инвестированного капитала заемных средств ROIC = (EBIT*(1-ставка налога на прибыль) - сумма % по заемному капиталу)/(собственный капитал+заемный капитал)<br />Рентабельность примененного капитала (ROCE)<br />Рентабельность суммарных активов (ROTA)<br />Рентабельность активов бизнеса (ROBA)<br />Рентабельность чистых активов (RONA) = Прибыль до налогообложения / Чистые активы<br />Рентабельность производства = Прибыль / (Стоимость основных фондов + стоимость оборотных средств)<br />Рентабельность наценки (Profitability of the margin) — отношение себестоимости продукции к его продажной цене<br />и пр. (см. коэффициенты рентабельности в финансовых коэффициентах)<br />[править]<br />Рентабельность продаж</p> <p>Рентабельность Продаж (англ. Return on Sales) — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.</p> <p>Рентабельность Продаж = чистая прибыль / Выручка</p> <p>Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний. Однако следует учитывать, что при равных значениях показателей выручки, операционных затрат и прибыли до налогообложения у двух разных фирм рентабельность продаж может сильно различаться, вследствие влияния объемов процентных выплат на величину чистой прибыли.<br />[править]<br />Рентабельность активов</p> <p>Рента&#769;бельность акти&#769;вов (англ. return on assets, ROA) — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов рентабельности. Показывает способность активов компании порождать прибыль.</p> <p>Рентабельность активов — индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния объема заемных средств. Применяется для сравнения предприятий одной отрасли и вычисляется по формуле: Рентабельность активов = Чистая прибыль за период / Средняя величина активов за период</p> <p>Ra = P / A</p> <p>где: Ra — рентабельность активов, P — прибыль за период, A — средняя величина активов за период.</p> <p>РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ АКТИВОВ ( экономическая рентабельность активов) показывает сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации.<br />[править]<br />Рентабельность производства</p> <p>Рентабельность производства рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции. Коэффициент показывает, сколько рублей прибыли предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.<br />[править]<br />Рентабельность собственного капитала</p> <p>Рента&#769;бельность со&#769;бственного капита&#769;ла (англ. return on equity, ROE) — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на собственный капитал организации. Один из финансовых коэффициентов, входит в группу коэффициентов рентабельности. Показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли.</p> mybb@mybb.ru (istek) Thu, 07 Apr 2011 12:58:45 +0400 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=42#p42 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=41#p41 <p>18 Сущность и функции цены. Формирование цены на предприятии.<br />Цена - это денежное выражение стоимости товара. Цена - важнейший фактор эффективности функционирования отрасли. <br />Функции: 1. Учетная (характеризует деятельность пр-я, величину издержек) 2.Стимулирующая 3. Распределительная (налоги) 4. Балансирование спроса и предложения 5. Средство рац-го размещения пр-ва.<br />Формирование цены: Полная с/с + Прибыль = Оптовая Ц. + НДС = Оптово-отпускная Ц. + Оптовая (посредническая) надбавка = Оптово-закупочная Ц. + Торговая надбавка = Розничная Ц.<br />В зависимости от степени свободы конкуренции различают 4 основных типа рынка: 1 свободная конкуренция; 2 монополистическая конкуренция; 3 олигополия (олигопсония); 4 монополия (монопсония).<br />При рынке с совершенной конкуренцией цены формируются под воздействием спроса и предложения. Чистый монополист диктует цену, так как он контролирует предложение в отрасли.</p> <p>19 Сущность и содержание инновационной деятельности предприятия<br />Под инновациями в широком смысле понимается прибыльное (рентабельное) использование новшеств в виде новых технологий, видов продукции и услуг, организационно-технических и социально-экономических решений производственного, финансового, коммерческого, административного или иного характера.</p> <p>Период времени от зарождения идеи, создания и распространения новшества и до его использования принято называть жизненным циклом инновации. С учетом последовательности проведения работ жизненный цикл инноваций рассматривается как инновационный процесс.<br />В мировой практике принято различать научную (научно-исследовательскую), научно-техническую деятельность, а также экспериментальные (опытно-конструкторские) разработки.</p> <p>Научная (научно-исследовательская) деятельность направлена на получение, распространение и применение новых знаний, в том числе:<br />• фундаментальные научные исследования — экспериментальная и теоретическая деятельность, ориентированная на получение новых знаний об основных закономерностях развития природы и общества;<br />• прикладные научные исследования — научная деятельность, направленная на достижение практических результатов и решение конкретных задач.</p> <p>Научно-техническая деятельность имеет целью получение, распространение и применение новых знаний в сфере решения технологических, инженерных, экономических, социальных и гуманитарных проблем, обеспечение функционирования науки, техники и производства как единой системы.</p> <p>В ходе осуществления предпринимательской деятельности предприниматель выполняет разнообразные функции, основными из которых являются:<br />• определение целей, задач, проблем, стоящих перед фирмой;<br />• рациональное размещение капитала и средств фирмы;<br />• эффективное использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов;<br />• создание условий, в которых персонал фирмы достигал бы намеченных результатов;<br />• контроль над использованием вложенных средств;<br />• преодоление косности и рутины во внешней среде предпринимательства;<br />• творческое решение нестандартных ситуаций;<br />• организация рекламы: формирование имиджа фирмы;<br />• контроль над осуществлением сделок и др.<br />Различают следующие виды инноваций:<br />• по степени радикальности (новизны): базисные инновации, которые реализуют крупные изобретения и становятся основой формирования новых поколений и направлений развития техники; улучшающие инновации, обычно реализующие мелкие и средние изобретения и преобладающие на этапах распространения и стабильного развития научно-технического цикла; псевдоинновации, направленные на частичное улучшение устаревших поколений техники и технологии;<br />• по характеру применения: продуктивные инновации, ориентированные на производство и использование новых продуктов; технологические инновации, нацеленные на создание и применение новой технологии; социальные, ориентированные на построение и функционирование новых структур; комплексные, представляющие единство нескольких видов изменений; рыночные, позволяющие реализовать потребности в продуктах, услугах на новых рынках;<br />• по стимулу появления (источнику): инновации, вызванные развитием науки и техники; инновации, вызванные потребностями производства; инновации, вызванные потребностями рынка;<br />• по роли в воспроизводственном процессе: инновации потребительские; инновации инвестиционные;<br />• по масштабу: инновации сложные (синтетические); инновации простые.</p> <p>Сущность инновационного предпринимательства. Необходимость формирования инновационной деятельности обусловлена:<br />• усилением интенсивных факторов развития производства, которые способствуют применению научно-технического прогресса во всех сферах экономической деятельности;<br />• определяющей ролью науки в повышении эффективности разработки и внедрения новой техники;<br />• необходимостью существенного сокращения сроков создания, освоения новой техники: повышением технического уровня производства:<br />• необходимостью развития массового творчества изобретателей и рационализаторов;<br />• спецификой процесса научно-технического производства: неопределенность затрат и результатов, ярко выраженная многовариантность исследований, риск и возможность отрицательных результатов;<br />• увеличением затрат и ухудшением экономических показателей предприятий при освоении новой продукции;<br />• быстрым моральным старением техники и технологии;<br />• объективной необходимостью ускоренного внедрения новой техники и технологии и т. д.</p> <p>Выше было указано, что в экономической литературе выделяются три основных вида инновационного предпринимательства:<br />• инновация продукции;<br />• инновация технологии;<br />• социальные инновации.</p> <p>20Сущность и содержание инвестиционной деятельности<br />Инвестиции (от англ. investments) — это долгосрочное вложение капитала с целью получения дохода и прибыли. При этом под выгодой необходимо понимать не только получение предприятием дополнительной прибыли, но и сохранение достигнутого уровня рентабельности, снижение возможных убытков, расширение круга клиентов, завоевание новых рынков сбыта продукции и услуг, победа в конкурентной борьбе и т. п.</p> <p>Различают реальные (капитальные) и финансовые (портфельные) инвестиции.</p> <p>Реальные инвестиции — это вложение денег в капитальное строительство, расширение и развитие производства, создание новых основных фондов, реконструкцию старых фондов или их техническое перевооружение, формирование кадров предприятия, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Инвестирование в материальную сферу является чрезвычайно важным для предприятий реального сектора, так как обеспечивает стабильное развитие их производственной деятельности.</p> <p>Финансовые инвестиции — это приобретение ценных бумаг, акций, облигаций, иных финансовых инструментов, вложение денег на депозитные счета в банках под проценты. При отсутствии проекта и возможностей капитальных вложений прибегают к финансовым инвестициям. Например, компания может приобрести контрольный пакет акций перспективного предприятия, благодаря которому сможет оказывать прямое влияние на его работу и принимать выгодные для себя решения, в том числе и в инвестиционной деятельности этого предприятия.</p> <p>Другое направление вложения свободных денежных активов предприятия — хранение денег на депозитах надежного банка. Следует отметить, что вложение в банки — наиболее спокойная и надежная (что не всегда справедливо для нашей страны), но наименее доходная форма инвестиций. Банки выплачивают вкладчикам проценты из своего дохода, который они получают за счет кредитования реальных инвестиций. Таким образом, конечный доход по банковским вкладам делится между реальным инвестором, банком и вкладчиком. В связи с этим доход по вкладам в целом всегда меньше дохода от реализации проекта реального инвестирования.</p> <p>21Внешняя среда функционирования предприятия</p> <p>Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это предпринимательская деятельность юридических и физических лиц в области международного обмена товарами, услугами, перемещения материальных, финансовых и интеллектуальных ресурсов.</p> <p>ВЭД представляет собой совокупность методов и средств торгово-экономического, научно-технического сотрудничества, валютно-финансовых и кредитных отношений с зарубежными странами.</p> <p>Выбор ВЭД зависит от конкретных направлений деятельности предприятия, его финансового положения, механизма государственного регулирования и органов управления ВЭД, условий хозяйствования предприятий различных форм собственности.</p> <p>Основные направления внешнеэкономических связей в современных условиях:<br />• восстановление и развитие экспортного потенциала страны;<br />• использование иностранных кредитов для технического переоснащения;<br />• повышение конкурентоспособности российских товаров на внешнем рынке на основе модернизации производства;<br />• изменение структуры импорта за счет увеличения удельного веса продукции<br />• промышленного производства в форме высокоточных технологий;<br />• обеспечение экономической безопасности страны за счет совершенствования экспорта и импорта.</p> <p>Государство регулирует важнейшие аспекты деятельности на мировом рынке. Основы государственного регулирования ВЭД определены Законом РФ «О государственном регулировании ВЭД». Основными методами регулирования ВЭД являются:<br />• экспортно-импортные тарифы;<br />• квотирование;<br />• лицензирование.</p> <p>В современных условиях выделяют два направления деятельности:<br />• совместное предпринимательство;<br />• заключение внешнеторговых контрактов с иностранными контрагентами.</p> <p>22Внутренняя среда функционирования предприятия</p> <p>Внутренняя среда анализируется по следующим направлениям: кадры фирмы, их потенциал, квалификация; организационная структура; научные исследования и разработки; финансы фирмы; маркетинг; организационная культура.</p> <p>Кадровый срез внутренней среды охватывает такие процессы, как взаимодействие менеджеров и рабочих, наем, обучение, продвижение кадров, мотивация, стимулирование.</p> <p>Организационный срез включает в себя распределение прав и ответственности, иерархию подчинения.</p> <p>Производственный срез рассматривает изготовление продукта, осуществление исследований и разработок, введение новых технологий.</p> <p>Финансовый срез связан с обеспечением эффективного использования и движения денежных средств в организации.</p> <p>В маркетинговый срез входят процессы, связанные с реализацией продукции (стратегия продвижения продукта на рынке, выбор рынков сбыта и систем распределения).</p> <p>Но, пожалуй, самому серьезному изучению в процессе анализа внутренней среды должна подвергаться организационная культура, которая может как усиливать позиции организации в конкурентной борьбе, так и снижать ее шансы в случае своего несовершенства и несоответствия выбранной стратегии.</p> <p>Одним из наиболее распространенных и признанных методов, позволяющих провести совместное изучение внешней и внутренней среды, является метод SWOT (сила, слабость, возможности и угрозы) — анализ сильных и слабых сторон фирмы, оценка ее возможностей и потенциальных угроз. Для того чтобы организация могла выжить в долгосрочной перспективе, ее руководство должно уметь прогнозировать, какие могут открыться новые возможности в будущем, а также какие трудности могут помешать развитию фирмы. Но прежде всего необходимо выявить, какие сильные и слабые стороны имеют отдельные составляющие организации и организация в целом.</p> <p>Сила — это то, в чем компания преуспела, то, что она делает особенно хорошо по сравнению с конкурентами: высокое производственное мастерство, глубокое понимание нужд и вкусов потребителей. Учет сильных сторон дает возможность максимально задействовать имеющиеся навыки и знания, позволяет получить преимущества в конкурентной борьбе.</p> <p>Слабость — это отсутствие чего-то важного для функционирования компании или то, что ей не удается. Слабые стороны: отсутствие стратегического направления развития; устаревшее оборудование, недостаток управленческого таланта и умения; плохой имидж; небольшой ассортимент; высокая себестоимость и др.</p> <p>Угроза — то, что может нанести ущерб фирме, лишить ее существующих преимуществ: появление более дешевых технологий; внедрение конкурентом нового или усовершенствованного продукта; выход на ваш рынок конкурентов с более низкими издержками; изменение вкусов потребителей.</p> <p>Возможности определяются как нечто, дающее фирме шанс сделать что-то новое: возможность выйти на новый рынок; возможность выпустить новую продукцию; появление новых технологий; привлечение новых клиентов.</p> <p>После выявления сильных и слабых сторон организации, а также угроз и возможностей SWOT-анализ предполагает установление связей между ними, которые необходимы при формировании стратегии. Для установления этих связей составляется матрица SWOT (рис. 3.3). Разнообразные аспекты деятельности организации анализируются и заносятся в соответствующие ячейки матрицы.</p> <p>В каждом из образованных на пересечении ячеек полей надо рассмотреть все возможные парные комбинации конкретных факторов и выделить те, которые следует учесть при разработке стратегии. В отношении тех пар, которые находятся в поле «СИВ», следует применять стратегию по использованию сильных сторон организации, чтобы получить отдачу от появившихся возможностей во внешней среде. В поле «СЛВ» стратегия должна быть направлена на</p> <p>Рис. 3.3. Матрица SWOT</p> <p>ликвидацию слабых сторон за счет новых возможностей. В поле «СИУ» стратегия должна предполагать использование силы организации для устранения угроз. Наконец, в поле «СЛУ» необходимо избавиться от слабости и при этом попытаться предотвратить нависшую угрозу.</p> <p>23 Типы производств и их технико-экономическая характеристика<br />Три основных типов производства: единичное, серийное и массове.<br />&#160; &#160; &#160;Единичное производство характеризуется малым объемом выпуска одинаковых изделий. Изделия выпускаются единицами либо не повторяются, либо повторяются эпизодически. Этот тип производства характерен для заводов тяжелого машиностроения, изготовляющих крупные прокатные станы, шагающие экскаваторы, мощные турбины. К единичному типу производства относится также опытное производство.<br />Отличительными особенностями единичного производства являются: неустойчивая и разнообразная номенклатура продукции; применение универсального оборудования, приспособлений и инструмента; преобладание рабочих высокой квалификации, умеющих выполнять различные, работы, связанные с изготовлением разнообразных изделий; большое разнообразие применяемых материалов и сравнительно большие запасы их; технологический процесс и нормы времени разрабатываются укрупненно, т. е. на изготовление детали, узла, на выполнение каждого заказа в отдельности; при этом отсутствует, как правило, обязательное закрепление операций за отдельными рабочими местами; технологический процесс разрабатывается в виде маршрутных карт. Единичное производство характеризуется большим циклом производства и значительным незавершенным производством, высокой себестоимостью выпускаемой продукции. <br />&#160; &#160; &#160; Серийное производство характеризуется изготовлением изделий периодически повторяющимися партиями. Оно широко распространено в станкостроении, приборостроении и других отраслях машиностроения. В зависимости от количества изделий в партии или серии и значения коэффициента закрепления операций, различают мелкосерийное, среднесерийное и крупносерийное производство. Под серией понимается некоторое количество изделий, изготовленных по конструкторской и технологической документации без изменения ее обозначения, т. е. одинаковых по конструкции и технологической характеристике.<br />&#160; &#160; &#160;При серийном типе производства имеется возможность специализировать отдельные рабочие места для выполнения нескольких постоянно закрепленных за ними операций, близких по технологическому характеру; широко внедрять взаимозаменяемость деталей; использовать рабочих средней квалификации; разрабатывать технологические процессы в виде операционных карт; лучше использовать оборудование и производственные площади и т. д.<br />&#160; &#160; &#160; Массовое производства характеризуется большим объемом выпуска изделий, малой номенклатуры, непрерывно изготовляемых продолжительное время, в течение которого на большинстве рабочих мест выполняется одна операция. В условиях массового производства изготовляются автомобили, тракторы, сельскохозяйственные машины, трикотажные машины и другие изделия. Для массового производства характерны: увеличение доли специального оборудования, приспособлений и инструмента; механизация и автоматизация производственного процесса и значительное сокращение доли ручного труда; специализация рабочих мест на выполнение одной закрепленной операции; наименьшая длительность производственного цикла.<br />&#160; &#160; &#160;В массовом производстве успешно используются передовые методы организации. В нем достигается более высокая производительность труда и более низкая себестоимость продукции.<br />Компания предлагает изготовление визиток срочное и качественное.специалисты компании работают качественно, всегда знают, чего от них хочет клиент. С прайс-листом можно познакомиться на ресурсе компании.</p> <p>24 Производственная программа и ее показатели<br />Производственная программа или план производства и реализации продукции включает: 1 – план производства продукции в натуральном выражении, т. е. по номенклатуре и ассортименту, а также по количеству и срокам. 2 – план реализации продукции. 3 – расчет производственных мощностей и количества оборудования.<br />Производственная программа служит исходной базой для расчета потребностей материальных, трудовых, финансо-вых и ресурсовых. Разработка ее начинается с определения объема и номенклатуры продукции. Затем предусматри-вается улучшение наличной производственной мощности с учетом возможного ее расширения и улучшения специали-зации предприятий.<br />Важнейшие показатели производственной программы: объем выпуска в натуральном выражении и объем реализации. Исходной характеристикой нат. выражения продукции является ее номенклатура и ассортимент. Номенклатурой на-зывается установленный перечень изделий, характеризующий основное направление производства в котором указы-вается наименование и единицы измерения продукции. Ассортимент – это состав одноименной продукции по видам, типам и исполнителям, определяющим номенклатуру, в которой указываются детальное наименование продукции и единицы ее измерения.<br />Предприятия разрабатывают и утверждают производственную программу по заводу в целом и по цехам по расширен-ной номенклатуре и по развернутому ассортименту производственного задания с учетом заказов принятых в порядке связи с потребителями либо с торгующими организациями. Разбивка по ассортименту осуществляется на основе пря-мых хозяйственных договоров с потребителями или торговыми организациями.<br />При разработке производственных процессов большое значение имеет выбор единиц измерений для оценки выпуска продукции. Они подразделяются на натуральные, условно-натуральные и стоимостные. Натуральные – выпуск про-дукции в штуках (электровозы, эл. лампы, трактора и т.д.).<br />Условно-натуральные – аккумуляторы выпускаются в штуках и в тысячах тон свинца, электродвигатели переменного тока – тыс. шт. и тыс. кВт и т.д. двойные показатели применяются для более тесной увязки планов с потребностью народного хозяйства, когда стоимость выражается в руб. в этом случае объем может быть выражен объемом валовой, товарной, реализованной и чистой продукцией. Основой для расчета показателей в стоимостном выражении является количество изделий в натуральном выражении и их цена.</p> <p>25 эффект масштаба производства<br />Эффе&#769;ктмасшта&#769;ба связан с изменением стоимости единицы продукции в зависимости от масштабов ее производства фирмой. Рассматривается в долгосрочном периоде. Снижение затрат на единицу продукции при укрупнении производства называется экономией на масштабе. Вид кривой долгосрочных издержек связан с эффектом масштаба производства.<br />Экономией на масштабе могут воспользоваться компании любого размера, увеличив объем своей операционной деятельности. Наиболее распространными методами являются закупки (получение оптовых скидок), менеджмент (используется специализация менеджеров), финансы (получение менее дорогих кредитов), маркетинг (распространение затрат на рекламу для большего ассортимента продукции).использование любого из этих факторов снижает долгосрочные средние затраты сдвигая на графике вниз и вправо кривую краткосрочных средних затрат<br />Положительный эффект от масштаба<br />Происходит, когда при увеличении количества выпускаемой продукции и уровня влияния на рынке, затраты на единицу продукции уменьшаются. Обычно связан с углублением разделения труда и может рассматриваться как последствие синергии. Благодаря этому эффекту, очень выгодным оказался переход от ручного труда к мануфактуре и затем к конвейеру с одновременным увеличением производства. Также появляется возможность применения дорогостоящих технологий и производства побочных продуктов из отходов.<br />Снижение средних общих издержек при помощи увеличения производства до определенного количества Q2 называется положительной отдачей (эффектом) от масштаба.<br />В модели, когда издержки делятся на постоянные и переменные положительный эффект от масштаба описывается уменьшением величины постоянных издержек в единице продукции с сохранением того же количества переменных издержек при увеличении количества производимой продукции:<br /> <img class="postimg" loading="lazy" src="http://upload.wikimedia.org/math/5/0/8/508ead17cd5f6941e3fcf32037c0ec1b.png" alt="http://upload.wikimedia.org/math/5/0/8/508ead17cd5f6941e3fcf32037c0ec1b.png" /><br />где с — себестоимость единицы продукции; FC — общая величина постоянных издержек; Q — количество выпускаемой продукции; vc — переменные издержки на единицу продукции<br />Пока наблюдается положительный эффект от масштаба — предприятию следует наращивать свои производственные мощности, если конъюнктура рынка позволяет.<br />Отрицательный эффект от масштаба<br />Обратный положительному эффекту, при котором средние издержки увеличиваются вместе с ростом предприятия. Связывается с некоторой потерей управляемости и снижением гибкости реакции на изменения во внешней среде, нарастанием внутриорганизационных противоречий. Наблюдается из-за технических причин при добыче полезных ископаемых, связан с тем, что извлечь каждую последующую тонну угля или баррель нефти из-под земли сложнее, чем предыдущую.<br /><br /></p> <p>26 Экономическое содержание дохода и прибыли<br />Доход — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности[1][2]. Данное определение даёт общее представление о доходе. В частном смысле под доходами понимаются доходы государства, доходы организаций или доходы населения.<br />&#61607; Доходы государства — доходы, получаемые государством за счёт взимания налогов, пошлин, платежей, внешнеторговых операций, иностранных кредитов, иностранной помощи[2] и используемые для осуществления государственных функций[1].<br />&#61607; Доходы организации — увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)[3].<br />&#61607; Доходы населения — личные доходы граждан, семей и домохозяйств, получаемых в виде денежных средств. К ним относятся: заработная плата, пенсия, стипендия, пособие, доход от продажи товаров, произведённых в собственном хозяйстве, денежные поступления в виде платы за оказанные услуги, доход от продажи личного имущества, сдачи его в аренду[2].<br />Общее представление о доходе<br />Универсальным и самым распространённым определением дохода в экономической науке является следующее[4]:<br />Доходом в данный период времени является сумма денежных средств, которую может потратить определённое лицо, оставляя без изменения стоимость своего богатства[4].<br />Данное определение показывает, что доход является услугой капитала (или богатства). Это подтверждается словами французского экономиста Жака Рюэфа (фр.)русск. в его книге «Общественный порядок», в которой он называет капиталом любой материальный или нематериальный объект, способный производить услуги, а доходом с капитала в отдельно взятый период — поток услуг, приносимых им в этот период. Рюэф подчёркивает важность разницы между капиталом, который является источником, и доходом, который является потоком[5].<br />Источники формирования дохода<br />В XVIII веке физиократы считали, что основным источником дохода является земля. Франсуа Кенэ в своей работе «Физиократия» подчёркивал первостепенность данного источника дохода:<br />Земля — единственный источник богатства, и лишь сельское хозяйство его преумножает[5].<br />В трудовой теории стоимости выделяют два основных источника формирования национального дохода, создаваемого полностью трудящимися: заработную плату работников и прибавочную стоимость, присваиваемую эксплуататорскими классами. Карл Маркс утверждал, что быстрое повышение доходов капиталистов и крупных земельных собственников по отношению к заработной плате наёмных рабочих приводит к росту эксплуатации и усилению антагонизма между трудом и капиталом[4].<br />Согласно теории факторов производства, основанной французским экономистом Жаном Батистом Сэем, стоимость представляет совокупность различных доходов. Каждый фактор производства, участвуя в создании товара, приносит своему владельцу ту или иную часть стоимости, эквивалентную затратам этого фактора. По данной теории выделяют четыре основных источника формирования доходов: заработную плату, земельную ренту, прибыль и ссудный процент. Сэй в своей теории утверждал, что доходы различных общественных групп независимы друг от друга, то есть рост или падение одних доходов не влияет на величину других. Этим подчёркивается отсутствие антагонизма между классами, всеобщая заинтересованность всех социальных групп в росте общественного богатства[4].<br />Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. <br />С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и выплатами, с хозяйственной – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало периода. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Работа предприятия, в условиях перехода к рыночной экономике, связана с повышением стимулирующей роли прибыли.</p> <p>В экономической системе прибыль выполняет следующие функции:<br />1) является показателем эффективности предприятия; <br />2) обладает стимулирующей функцией, т.к. является основным элементом финансовых ресурсов предприятия; <br />3) является источником формирования бюджетов разных уровней. <br />Выделяют следующие виды прибыли: <br />Валовая прибыль – сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг, имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции работ (услуг) определяется как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость. Взаимосвязь показателей: В=П+Р; П=В-Р; Р=В-П <br />Прибыль до налогообложения (балансовая) – конечный финансовый результат, отражаемый в балансе предприятия и выявленный на основании бухучета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.<br />Налогооблагаемая прибыль – рассчитывается в рамках налогового учета (используется для определения налогооблагаемой базы). <br />Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; прибыль к распределению) – прибыль, остающаяся на предприятии после уплаты всех налогов и используемая на развитие производства и социальные нужды. <br />На величину прибыли оказывают влияние следующие факторы: рост объёма производимой продукции в соответствии с договорными условиями; снижение себестоимости продукции; понижение качества продукции; улучшение ассортимента продукции; повышение эффективности использования производственных фондов; рост производительности труда.<br />27 Организационно-правовые формы коммерческих предприятий<br />Организационно-правовые формы коммерческих организаций, полный список перечислен в Гражданском кодексе и состоит из 7 пунктов.<br />1) Полное товарищество – юридическое лицо с разделенным на доли участников складочным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов участников, а также произведенное и приобретенное полным товариществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.<br />2) Товарищество на вере (коммандитное товарищество) - юридическое лицо с разделенным на доли участников складочным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов участников, а также произведенное и приобретенное товариществом на вере в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.<br />3) Общество с ограниченной ответственностью - юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.<br />4) Общество с дополнительной ответственностью - юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с дополнительной ответственностью солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.<br />5) Акционерное общество – юридическое лицо, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.<br />6) Производственный кооператив (артель) – юридическое лицо, добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.<br />7) Унитарное предприятие – юридическое лицо, коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.</p> mybb@mybb.ru (istek) Wed, 06 Apr 2011 11:46:15 +0400 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=41#p41 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=36#p36 <p>18. Финансовая стратегия и финансовая политика предприятия.</p> <p> При разработке финансовой стратегии нужно учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденций развития отечественных финансовых рынков, возможностей диверсификации деятельности предприятия. <br />Финансовая стратегия, главной задачей которой является достижение полной самоокупаемости и независимости предприятия, строится на определенных принципах организации и включает в себя следующее: <br />• текущее и перспективное финансовое планирование, определяющее на перспективу все поступления денежных средств предприятия и основные направления их расходования; <br />• централизацию финансовых ресурсов, обеспечивающую маневренность финансовыми ресурсами, их концентрацию на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности; <br />• формирование финансовых резервов, обеспечивающих устойчивую работу предприятия в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры; <br />• безусловное выполнение финансовых обязательств перед партнерами; <br />• разработку учетно-финансовой и амортизационной политики предприятия; <br />• организацию и ведение финансового учета предприятия и сегментов деятельности на основе действующих стандартов; <br />• составление финансовой отчетности по предприятию и сегментам деятельности в соответствии с действующими нормами и правилами с соблюдением требований стандартов; <br />• финансовый анализ деятельности предприятия и его сегментов (приоритетных хозяйственных и географических сегментов, прочих сегментов в составе нераспределенных статей); <br />• финансовый контроль деятельности предприятия и всех его сегментов. <br />Охватывая все формы финансовой деятельности предприятия, а именно: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты и инвестиционную политику, финансовая стратегия исследует объективные экономические закономерности рыночных отношений, разрабатывает формы и способы выживания и развития при новых условиях. <br />Финансовая стратегия включает в себя методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирование и обеспечение финансовой стойкости предприятия. Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внешних и внутренних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, сложившимся на рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. <br />На основании финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по следующим основным направлениям финансовой деятельности: <br />• налоговая политика; <br />• ценовая политика; <br />• амортизационная политика; <br />• дивидендная политика; <br />• инвестиционная политика. <br />В процессе разработки финансовой стратегии особое внимание отводится производству конкурентоспособной продукции, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и распределению прибыли, эффективному использованию капитала и т. п. <br />Большое значение для формирования финансовой стратегии имеет учет факторов риска. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, инфляционных колебаний, финансового рынка. <br />Стратегия экономического развития — это совокупность главных целей и основных средств их достижения. Стратегическое планирование — единый способ прогнозирования будущих возможностей, помогающий уточнить наиболее целесообразные пути действий. Анализ текущих значений параметров и их прогноз дают возможность сформулировать стратегический фокус — приоритетное направление, на котором необходимо сконцентрировать внимание и ресурсы. Сфера приоритетов предприятия должна быть ограниченной, поскольку одновременная реализация нескольких стратегических целей реально невыполнима. <br />Важным принципом стратегического планирования является многовариантность плановых расчетов. Несоответствие между желательной стратегической целью и текущим состоянием определяется большим количеством путей достижения цели. Принимая во внимание факторы риска и неопределенность развития внешней среды, выбрать единую стратегию развития практически невозможно. <br />Большое значение имеет комплексность разработки стратегии, поскольку каждый альтернативный вариант предусматривает анализ всех без исключения вопросов его финансовой, ресурсной и организационной обеспеченности, определения и согласования временных и количественных параметров. Выделение ресурсов для достижения только конкретной цели гарантирует стабильность реализации стратегии, хотя и ограничивает возможность маневрирования. <br />Финансовая стратегия — это генеральный план действий предприятия, охватывающий формирование финансов и их планирование для обеспечения финансовой стабильности предприятия и включающий в себя следующее: <br />• планирование, учет, анализ и контроль финансового состояния; <br />• оптимизацию основных и оборотных средств; <br />• распределение прибыли. <br />Финансовая стратегия предприятия обеспечивает: <br />• формирование и эффективное использование финансовых ресурсов; <br />• выявление наиболее эффективных направлений инвестирования и сосредоточение финансовых ресурсов на этих направлениях; <br />• соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальным возможностям предприятия; <br />• определение главной угрозы со стороны конкурентов, правильный выбор направлений финансовых действий и маневрирование для достижения преимущества над конкурентами; <br />• создание и подготовку стратегических резервов; <br />• ранжирование и поэтапное достижение целей. <br />Задачи финансовой стратегии: <br />• определение способов успешного использования финансовых возможностей; <br />• определение перспективных финансовых взаимоотношений предприятия с третьими лицами <br />• финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности; <br />• изучение экономических и финансовых возможностей вероятных конкурентов, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой стойкости. <br />Формирование и реализация финансовой стратегии как основы финансового планирования предприятия базируются на использовании инструментов: <br />• финансового управления — финансовый анализ, бюджетирование, финансовый контроль; <br />• рынка финансовых услуг — факторинг, страхование,лизинг. <br />Финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизведения и является основной формой реализации главных целей предприятия. Перспективное планирование является важной частью финансовой стратегии предприятия и включает в себя разработку и прогнозирование его финансовой деятельности. <br />В условиях рыночной экономики возникает объективная необходимость выявления тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей предприятия. <br />Разработка финансовой стратегии — это часть общей стратегии экономического развития, в силу чего она должна согласовываться с ее целями и направлениями. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия, поскольку изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке является причиной корректирования не только финансовой, но и общей стратегии развития предприятия. <br />Внутри корпоративных финансовых инструментов реализации стратегию развития обеспечивают методы финансового планирования и управления предприятием: «гибкого бюджета», процента от продаж, анализа безубыточности, управления расходами, а также ситуационные планы. <br />Метод «гибкого бюджета» предусматривает определение капитальных затрат по проектам программы развития не в виде фиксированных сумм, а в виде нормативов расходов, используемых как базу определения показателей деятельности предприятия. <br />Метод процента от продаж используется для получения по каждому элементу прогнозируемого бюджета и уровня прибыли с запланированных объемов продаж. В качестве отправных процентных отношений выбираются отношения, которые имеют место в текущей деятельности, полученные по ретроспективным или прогнозным данным. <br />Метод безубыточности (break-even-point) — метод анализа точки разрыва — разрешает: <br />• определить объемы производства и продажи, которые удовлетворяют условиям безубыточности; <br />• получить информацию для определения размера прибыли, обеспечивать гибкость долгосрочных финансовых планов за счет возможностей вариации расходов, цен, объемов продажи. <br />Метод управления расходами, в основе которого лежат три принципа: полуфаб-рикатный метод учета расходов, системосоставляющая деятельность главного экономического управления предприятием и использование мотивационных установок отдельных производств (сегментов деятельности), которые выделены в самостоятельные центры ответственности. Данный метод эффективно используется для уже постоянной номенклатуры предприятия и может распространяться на управление расходами по крупным контрактам. Каждый центр ответственности может принимать участие в одном или нескольких контрактах предприятия. <br />Практика показывает, что механизмы адаптации планов предприятия к внешним условиям целесообразно строить на основе ситуационных планов. Традиционно ситуационные планы рассматривались, как методический прием обеспечения гибкости общекорпоративной стратегии. <br />Проблема выбора финансовой стратегии деятельности предприятия является актуальной в связи с необходимостью принятия решений в рыночных условиях. Здесь основное внимание отводится оценке текущего состояния субъекта хозяйственной деятельности. Приоритетными в данном направлении исследований являются обоснованный прогноз направлений развития предприятия, выработка конкретных рекомендаций для недопущения возможных ошибок и просчетов и констатирование фактического состояния дел. Прежде всего, нужно определить финансовую стратегию деятельности, как рекомендацию относительного изменения финансово-хозяйственного состояния в долгосрочной перспективе на базе количественных характеристик фактического финансово-хозяйственного состояния в текущем и последующих периодах. <br />В современных условиях наиболее эффективной стратегией развития для крупных предприятий является стратегия диверсификации. Суть ее в том, что деятельность разнообразных подразделений предприятия организуется в разных областях, что усиливает его конкурентные позиции. Предприятия, особенно работающие в стратегически важных для экономики страны областях, должны формировать собственные финансовые механизмы и инструменты, исходя из особенностей как каждого контракта, так и конкретных условий рыночной среды: законодательной базы, конъюнктуры рынка и других факторов. Качественно разработанные и реализованные механизмы финансовой стратегии, как правило, обеспечивают синергичный эффект: сформированные в результате льготы и преференции для предприятия ведут, в конечном счете, к более крупному суммарному результату для экономики государства в целом (платежи в бюджет на всех уровнях, занятость работников предприятия, развитие потенциала предприятия). <br />Основой любых финансовых расчетов, финансового анализа, финансового стратегического и текущего планирования являются данные финансовой отчетности, основой которой, в свою очередь, являются данные финансового учета, более известного в нашей стране как бухгалтерский учет. Задача учета — точное выявление финансовых результатов деятельности предприятия за определенный отрезок времени и на определенную дату. Поскольку законодательно установлено составление и представление квартальной отчетности нарастающим итогом с начала года, что больше соответствует целям контроля, а не управления деятельностью предприятия, то все больше надежд в настоящее время возлагается на так называемый управленческий учет, который оперативно должен обслуживать цели экономического управления деятельностью предприятия. При этом в литературе описывается достаточно много схем и образцов организации управленческого учета (Management accounting) по «западным моделям». В целом, ничего плохого в изучении западного опыта нет, но рассматривать и создавать управленческий учет изолированно, как третий вид учета (бухгалтерский, он же финансовый; учет для целей налогообложения, он же налоговый; и учет для целей управления, он же управленческий учет) более, чем нерационально. Ко всякому делу следует подходить прагматично, и прежде, чем его начинать, следует подсчитать затраты и сравнить с источником их покрытия. <br />В финансовом учете предусмотрен метод начисления, то есть определение финансового результата по отгрузке продукции, выполнению работ независимо от факта и даты оплаты. Как и предусмотрено международными нормами, хотя и за определенными исключениями, что вытекает из структуры работ и рисков. Основным недостатком такого учета является обслуживание интересов составления официальной финансовой отчетности в установленные государством сроки. Результатом такой направленности является его неоперативность и практическая ненужность для управления. Но кто мешает сделать его оперативным? <br />Для этого и существует учетная политика, чтобы не создавать новый вид учета и организовывать лишние учетные рабочие места (и так их много), поскольку это накладные расходы в прямом смысле. Нужно организовать ведение финансового учета таким образом, чтобы результаты деятельности стало возможным выводить каждый день. Для этого нужно немного: организовать ежедневную передачу всех документов обо всех хозяйственных операциях в бухгалтерию и обеспечить их ежедневную бухгалтерскую обработку на основе принятых в стране методологических принципах. Теоретическую концепцию, принятую всеми высокоразвитыми странами, можно определить так: финансовый учет необходим для исчисления финансовых результатов хозяйственной деятельности отдельно взятого предприятия. Вопрос: противоречит ли он целям управленческого учета? Нет. Поскольку управленческий учет и должен служить тому, чтобы эффективность управления деятельностью предприятия увеличивалась, но эффективность деятельности построена на выяснении финансового результата. Вся проблема только в том, что финансовый результат нужен для управления не через месяц или квартал после окончания производства, а день в день. Но методы подсчета результата должны быть именно те, которые применяются в бухгалтерском учете и определены государством. <br />Сегодня в финансовом учете практически нет различий при использовании метода начисления между нашей страной и экономически развитыми странами. Система начисления (accrual accounting system) понимается во всем мире одинаково, причем сущность ее в признании доходов и расходов в те периоды, когда эти факты имели место, а не тогда, когда были получены денежные средства. Таким образом, движение денежных средств не приводит к признанию доходов. Система включает в себя два приема: <br />• констатацию — признание доходов в момент их получения и расходов в момент их возникновения; <br />• трансформацию счетов — преобразование сальдо счетов пробного баланса в целях получения информации, необходимой для заполнения отчетных форм. <br />В условиях движения в сторону Европы, ЕС, с целью включения в свободную мировую экономику надо серьезно задуматься над снижением себестоимости продукции, работ, услуг, а не над обоснованием цены. К вступлению в ВТО отечественные предприятия должны быть внутренне готовы, иначе мировой рынок их проглотит. Уже сегодня видно, что значительную часть товаров, несмотря на высокие таможенные пошлины, транспортные расходы, дешевле привезти, чем произвести в своей стране, и можно выгоднее продать. Более того, качество произведенных товаров не только известных брендов, но и неизвестных китайских, турецких и польских производителей оказывается выше, чем у национального производителя. А все это вместе и есть конкурентоспособность товара, как продукта труда, и предприятия. Поэтому сегодня надо обеспечить такой учет, чтобы каждый день, а не через месяц или два после производства продукции руководство знало результат от этого производства, и не всего по предприятию, а по каждому виду произведенного товарного продукта могло выяснить, насколько этот продукт конкурентоспособен, и как можно повысить эту конкурентоспособность. Сегодня призывы поддержать своего производителя, не подкрепленные соответствующим качеством и ценой товара, повиснут в воздухе. <br />Управление уже требует организации учетной работы по географическим и хозяйственным сегментам отчетности или центрам ответственности. А значит, необходима разработка четкой учетной политики в интересах предприятия, с использованием всех законодательных возможностей, выбора амортизационной политики, изменений кадровой политики. К сожалению, не все сегодня осознали эту необходимость, гром еще не грянул. <br />Нельзя судить о показателях результативности деятельности по данным налоговых деклараций, хотя стремление к уменьшению суммы налогов для бизнеса является нормальным. Но не только налогами живет предприятие. И не их размер влияет на себестоимость продукции и цену. Важно не только получить прибыль, но и, прежде всего, вернуть вложенный капитал, то есть начислить амортизацию так, чтобы обеспечить не только простое, но и расширенное воспроизводство, причем в условиях инфляции и при немонетарности основных средств как активов. <br />Разработка финансовой стратегии предприятия зависит от целей и задач, поставленных собственником предприятия, поэтому финансовый план (бюджет) предприятия может быть или бюджетом «проедания», или бюджетом развития. Практика показывает, что только у серьезных стратегических инвесторов финансовой стратегией предусматривается постоянное развитие предприятия, инвестирование в обновление его основных фондов, переориентация экономики предприятия в сторону уменьшения энергозатрат и увеличения расходов на оплату труда, и даже переориентация производства. <br />Финансовая политика предприятия - это целенаправленное использование финансов для достижения стратегических и тактических задач. Содержание финансовой политики предприятия многогранно и включает следующие аспекты:</p> <p>разработку концепции управления финансами предприятия, обеспечивающей сочетание высокой доходности и низкого риска;<br />определение основных направлений использования финансовых ресурсов на текущий период (месяц, квартал) и на перспективу (год и более длительный период) с учетом планов предприятий и коммерческой деятельности;<br />практическое достижение поставленной цели (финансовый анализ и контроль, выбор способов финансирования, оценка экономической эффективности инвестиционных проектов.</p> <p>В составе финансовой политики выделяют финансовую стратегию и тактику.<br />Финансовая стратегия - это финансовый курс, рассчитанный на долгосрочную перспективу и предполагающий решение крупномасштабных задач развития предприятия. В процессе ее разработки прогнозируют основные тенденции развития финансов, формируют концепцию их использования, намечают принципы финансовых отношений с государством (налоговую политику) и партнерами. Стратегия предполагает выбор альтернативных путей развития предприятия. При этом используются прогнозы, опыт, интуиция специалистов для мобилизации финансовых ресурсов на достижение поставленной цели. С позиции стратегии формирования конкретной цели и задачи производственной и финансовой деятельности принимают оперативные управленческие решения.</p> <p>Стратегическими задачами финансовой политики являются следующие: максимизация прибыли; оптимизация капитала и поддержка финансовой устойчивости предприятия; достижение информационной прозрачности для собственников, инвесторов и кредиторов; обеспечение инвестиционной привлекательности; использование рыночных механизмов привлечения денежных средств (эмиссия ценных бумаг); эффективное управление финансами на основе диагностики финансового состояния и выбора стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям и плану путей их достижения.</p> mybb@mybb.ru (istek) Wed, 06 Apr 2011 11:26:19 +0400 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=36#p36 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=31#p31 <p>2. Организационная структура банков.</p> <p>В зависимости от правовой формы деятельности банка его управление осуществляется советом банка и со-бранием учредителей. Банки, уставный фонд которых формируется на паях, могут быть образованы как общества с ограниченной ответственностью. При этом паевые взносы учредителей могут быть в виде денег, имущества и других материальных активов. Акционерные коммерческие банки фор-мируют свой уставный фонд за счет выпуска акций.</p> <p>Высшим органом управления акционерного банка является общее со-брание акционеров, которое имеет право решать все вопросы деятельно-сти банка. В период между собраниями функции высшего органа выпол-няет совет банка, избранный из состава акционеров.</p> <p>Исполнительным органом банка, руководящим всей текущей деятель-ностью, выступает правление, возглавляемое Председателем (Президен-том). Правление определяет структуру аппарата и функции всех его под-разделений, отделов, секторов, департаментов, управлений и т.д. При-мерная структура управления и аппарата крупного коммерческого банка представлена на схеме №1.</p> <p>Кредитная политика банка определяется общим собранием акционе-ров, советом и правлением банка. Отделы кредитного управления прини-мают кредитные заявки, изучают кредитоспособность заемщиков и на-правляют операционным отделам распоряжения по конкретным кредит-ным операциям.<br />Схема №1. Структура управления и аппарата крупного коммерческого банка</p> <p>3. Пассивные и активные операции КБ.</p> <p>Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами.</p> <p>Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. И именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.</p> <p>Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков:</p> <p>первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка</p> <p>отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов</p> <p>получение кредитов от других юридических лиц</p> <p>депозитные операции.</p> <p>Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.</p> <p>С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы. Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют особенную специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. В России это соотношение установлено в размере не менее 1:25 (от 1:15 до 1:25 в зависимости от типа банка).</p> <p>К пассивным кредитным операциям прежде всего относятся депозитные операции.</p> <p>Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится до 95 % пассивов.</p> <p>В качестве субъектов пассивных операций могут выступать:</p> <p>государственные предприятия и организации;</p> <p>государственные учреждения;</p> <p>кооперативы;</p> <p>акционерные общества;</p> <p>смешанные предприятия с участием иностранного капитала;</p> <p>общественные организации и фонды;</p> <p>финансовые и страховые компании;</p> <p>инвестиционные и трастовые компании и фонды;</p> <p>отдельные физические лица и объединения этих лиц;</p> <p>банки и другие кредитные учреждения.</p> <p>Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских операций на определенное время сосредотачиваются на счетах в банке. </p> <p>По своему экономическому содержанию депозиты принято подразделять на 3 группы: срочные депозиты; депозиты до востребования; сберегательные вклады населения.</p> <p>В сою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока: депозиты со сроком до 3 месяцев; депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев; депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев; депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев; депозиты со сроком свыше 12 месяцев.</p> <p>К не депозитным источникам привлечения ресурсов относятся: получение займов на межбанковском рынке; соглашения о продаже ценных бумаг с обратным выкупом; учет векселей и получение ссуд у Центрального банка; продажа банковских акцептов; выпуск коммерческих бумаг; получение займов на рынке евродолларов; выпуск капитальных нот и облигаций.</p> <p>В условиях становления банковской системы РФ большинство этих не депозитных источников привлечения ресурсов не получили развитие. Российские банки из этих источников в основном используют межбанковские кредиты и кредиты Банка России. На рынке межбанковских кредитов продаются и покупаются средства, находящиеся на корреспондентских счетах в ЦБ РФ. Кредиты ЦБ РФ в настоящее время большей частью предоставляются коммерческим банкам в порядке рефинансирования, т.е. по сути дела распределяются. Только 10 % централизованных кредитов предоставляются банкам на конкурсной основе.</p> <p>Банковские активы состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов -- земля, здания, принадлежащие банку; текущие -- де-нежная наличность банков, учетные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и инвестиции.</p> <p>Сущность кредитных операций заключается в кредитовании фирм и населения. Не случайно банк называют кредитным пред-приятием. Наибольшая часть активов банков размещена в кре-дитные операции.</p> <p>Классификация банковских кредитов осуществляется по нескольким критериям: в зависимости от получателя, целей, сро-ков, обеспеченности и т.д.</p> <p>Кредитные операции являются наиболее доходной статьей банковского бизнеса, но в каждой кредитной сделке для кредитора присутствует элемент риска: возможность невозврата ссуды, не-уплаты процентов, нарушение сроков возврата кредита.</p> <p>Наличие такого риска, его зависимость от различных факторов, связанных с деятельностью заемщика, предполагает осуществле-ние банком обоснованной оценки кредитоспособности заемщика. Единой системы оценки кредитоспособности заемщика не суще-ствует: каждый банк старается использовать оптимальную для него методику анализа кредитоспособности своих клиентов.</p> <p>4. Ликвидность коммерческого банка.</p> <p>Устойчивость банка определяется, прежде всего, его ликвидностью, т.е. способностью банка своевременно и в полном объеме рассчитаться по своим обязательствам. В условиях командно-административного управле-ния экономикой проблема ликвидности банков в полной мере не учиты-валась. Учреждения банков на местах, являясь филиалами централизо-ванных государственных банков, не отвечали за ликвидность своего ба-ланса. Все балансы сводились в центре, в Москве, и по существу речь шла о ликвидности единого централизованного банка. Однако в целом по ба-лансу крупных банков не всегда можно было определить конечный ре-зультат -- ликвидность, поскольку значительная часть аккумулированного банковского фонда направлялась на покрытие бюджетного дефицита.</p> <p>В настоящее время, когда произошла децентрализация ссудного фон-да, прекращена монополия государства на банковское дело, важнейшим условием нормального функционирования коммерческого банка является обеспечение ликвидности его баланса. Нарушение ликвидности приводит к серьезным последствиям -- краху самого банка либо к банкротству его клиентов. Понятие банковской ликвидности подразумевает возможность для банка участвовать в выгодных активных операциях без ущерба для своей финансовой устойчивости.</p> <p>Устойчивость банка определяется также показателем платежеспособ-ности. Ликвидность и платежеспособность позволяют при чрезвычайных обстоятельствах реализовать, превратить материальные ценности в денеж-ные средства и рассчитаться по долгам. Вместе с тем не все имеющиеся в распоряжении банка ресурсы могут легко превращаться в денежную фор-му. В связи с этим по степени ликвидности активы банка делятся на три группы:</p> <p>а) ликвидные средства, всегда готовые к удовлетворению возникаю-щих претензий (первоклассные ликвидные средства). К ним относятся наличные деньги в кассе банка, средства на его корреспондентском счете, первоклассные векселя и легко реализуемые государственные ценные бу-маги;</p> <p>б) ликвидные средства, превращаемые в денежные средства без особых затруднений. Это кредиты и другие платежи, которые могут быть возвра-щены данному банку в течение короткого времени, скажем, 30 дней. Сюда же можно отнести и ценные бумаги, зарегистрированные на бирже (они также могут быть реализованы), и другие ценности;</p> <p>в) труднореализуемые активы, часто называемые неликвидными (про-сроченные кредиты, безнадежные долги, старые здания и сооружения, принадлежащие банку, которые не так легко реализовать).</p> <p>Таким образом, баланс считается ликвидным, как и сам банк, если в активе имеются суммы, позволяющие быстро получить необходимые сред-ства для своевременного расчета по имеющимся обязательствам, учиты-ваемым в пассиве баланса.</p> <p>Возможность превращения активов банка в денежный фонд, доступ-ный для выполнения обязательств, обеспечивается многими условиями. Одним из важнейших следует считать соответствие сроков выданных кре-дитов срокам привлеченных банком ресурсов. Если ресурсы у банка крат-косрочны и вложены в долгосрочные операции (по активу), тогда равно-весия достигнуть, видимо, трудно.</p> <p>Ликвидность может определяться и структурой актива баланса. Чем больше доля первоклассных ликвидных средств, тем выше ликвидность банка. Следует также учитывать степени риска выполняемых активных операций. Если банк увлекается предоставлением очень рискованных кре-дитов, возвратность которых сомнительна, то, естественно, ликвидность его резко снизится.</p> <p>При характеристике ликвидности можно ориентироваться и на струк-туру пассивных статей баланса, поэтому важно, чтобы банк имел устойчи-вые кредитные ресурсы, стремился привлечь средства на строго оговорен-ные сроки, поскольку вклады до востребования, которые могут быть изъяты вкладчиками в любой момент, конечно, уменьшают устойчивость банка.</p> <p>Показатели состояния ликвидности банка в большинстве случаев выс-тупают в виде коэффициентов, представляющих соотношение различных статей актива и пассива баланса. Чаще всего выделяются характеристики уровней ликвидности, надежности и рентабельности банка. Степень на-дежности выражается в грамотном распределении по функциональным группам активов, определяющих условия возвратности. Уровень рента-бельности выражается в высокой доходности активных операций при ми-нимальных расходах на их обслуживание. С этих позиций все активные статьи баланса могут быть сгруппированы:</p> <p>ликвидные активы;</p> <p>срочные активы, куда включаются ссуды с установленными договора-ми сроками кредитования;</p> <p>инвестиционные активы, включающие портфельные, фондовые и ор-динарные вложения средств инвестиционного характера;</p> <p>капитальные активы, отражающие стоимость вложений в недвижимость и оборудование, в различные ценности, нематериальные активы;</p> <p>операционные активы как текущие расходы банка, задолженность клиентов по сомнительным ссудам;</p> <p>иммобилизованные активы, представляющие по существу безнадеж-ные кредитные вложения.</p> <p>В конечном счете устойчивость всей банковской системы определяет-ся состоянием ликвидности коммерческих банков. Нарушение ее часто является следствием неправильной кредитной политики, осуществляемой банком, недостаточной взаимоувязки операций по привлечению и направ-лению ресурсов в активные операции. При несоответствии сроков между привлечением и размещением ресурсов в виде ссуд может наступить кри-зис ликвидности. Возникает неспособность банка своевременно рассчи-тываться по своим обязательствам, и тогда приходится в срочном порядке изыскивать средства на стороне.</p> <p>Ликвидность должна обеспечиваться с учетом интересов банка в полу-чении прибыли. Однако желание получить максимальную прибыль также должно сопоставляться с необходимостью сохранения на должном уровне ликвидной деятельности банка. Важно иметь в виду, что ликвидность до-стигается лишь при условии эффективной работы соответствующих струк-тур коммерческого банка. При отсутствии возможности банка оперативно и в полном объеме привлекать ресурсы возникает острая необходимость в налаживании контактов со специализированными брокерскими фирма-ми, работающими на рынке денежных ресурсов.</p> <p>При работе по обеспечению устойчивости банка следует обращаться к теории вопроса. В экономической литературе рассматриваются различ-ные теории, связанные с ликвидностью, в частности, теория коммерчес-ких ссуд, теория перемещения и теория ожидаемого дохода.</p> <p>Теория коммерческих ссуд имела хождение еще в XVIII в. в Великобри-тании. В соответствии с данной теорией ликвидность коммерческого бан-ка обеспечивается до тех пор, пока собранные ресурсы направлены лишь в виде краткосрочных коммерческих ссуд. Получается, что банки должны опосредствовать кредитом лишь краткосрочные кредитные операции, а это главным образом товаропродвижение от производителя к потребите-лю. По мнению сторонников такой точки зрения, банкам не присуще кредитование операций с ценными бумагами, им не следует давать ссуды под недвижимость или предоставлять долгосрочные кредиты на капита-ловложения. Ликвидность банка обеспечивается строгим соответствием сроков активных и пассивных операций.</p> <p>Несостоятельность данной позиции налицо. Ведь в хозяйстве именно возрастание потребности в ссудах происходит тогда, когда требуется по-полнить оборотный и расширить основной капитал, что требует не крат-косрочных, а зачастую долгосрочных вложений. Таким образом, стано-вится очевидным, что банку нельзя замыкаться на предоставлении крат-косрочных ссуд под товародвижение, на операциях купли-продажи. Бан-ковские ссуды должны активно использоваться на инвестиционный про-цесс и капитальные вложения, на расширение основных фондов и накоп-ление запасов товарно-материальных ценностей прежде всего в условиях сезонности. Конечно, данная теория ограничивает действия банка, хотя, соблюдая ее, ему легче обеспечивать свою относительную стабильность. Вместе с тем в современных условиях банк, ограничивающий свои ссуд-ные операции выдачей кредита на 2-3 месяца лишь для продвижения то-варов и совершения купли-продажи, не может занимать устойчивого по-ложения и осуществлять операции, которые обеспечат его успешное раз-витие.</p> <p>Теория перемещения доказывает целесообразность предоставления дол-госрочных ссуд за счет ресурсов, привлеченных на короткий срок, т.е. она является антиподом первой теории. Правда, долгосрочные кредиты долж-ны иметь солидное обеспечение, например, ценными бумагами, пользую-щимися большим спросом, которые в любой момент можно продать или переучесть. Согласно этой концепции для поддержания ликвидности ба-ланса банки могут уступить часть своих активов другим банкам, получив необходимую наличность. Если должник задерживает возврат ссуд, то банк реализует находящийся у него залог или осуществляет рефинансирование ссуд в Центральном банке. Однако в условиях экономического кризиса, при общем дефиците ликвидных средств реализация активов затрудняет-ся и обычно приводит к значительным убыткам, соответственно сокра-щая ликвидность коммерческого банка.</p> <p>Теория ожидаемого дохода доказывает, что в основу сроков возврата кредита должны быть положены периоды получения заемщиком в будущем своего дохода, т.е. сроки возврата основного кредита должны совпа-дать по времени с поступлением доходов у ссудозаемщика. Здесь отдается предпочтение увязке кредита с будущими доходами клиента, а не обеспе-чению кредита каким-либо залогом. Банку для обеспечения своей лик-видности более выгодно предоставление ссуд с погашением в рассрочку. Размер выдаваемых ссуд и их возврат по срокам определяются так, чтобы поступления были регулярными, обеспечивающими в конечном счете воз-врат ссуд. Конечно, чтобы пользоваться этой теорией, необходимо пра-вильно спрогнозировать доходы заемщика, особенно, если выдаются дол-госрочные ссуды. Тем не менее принцип возвратности ссуд по определен-ной кредитной линии широко использовался ранее в практике банков. В настоящее время в работе коммерческих банков он заслуживает примене-ния.</p> <p>Деятельность коммерческих банков в России расширяется, они начи-нают выполнять новые функции. Теперь банки не только организуют кре-дитные отношения и опосредствуют денежные расчеты, но также выдают средства на финансирование хозяйства, обслуживают страховые опера-ции, производя куплю-продажу ценных бумаг, выполняют посредничес-кие, трастовые сделки и по поручению клиентов управляют имуществом, консультируют предприятия и организации о порядке осуществления де-нежно-кредитных операций, участвуют в разработке правительственных программ, ведут учет, статистику. Ряд банков имеет подсобные предприя-тия, занятые обслуживанием транспортировки денег, ремонтом сложного компьютерного оборудования и т.д. Эти новые функции повышают уро-вень ликвидности коммерческих банков.</p> <p>5. Коммерческие банки России.</p> <p>Первую группу составляют государственные или полугосударственные банки, с которыми Центробанк России имеет особые отношения, включая определение приоритетных направлений деятельности и подбор высших управляющих кадров и к таковым, в частности, относятся Сбербанк РФ, Внешторгбанк, Внешэкономбанк и некоторые другие. &quot;Государственность&quot; этих банков проявляется о том, что например, Сбербанк РФ является самым крупным оператором на рынке государственных обязательств и может практически определять динамику их котировок.</p> <p>Во вторую группу входят 18-20 &quot;элитных&quot; банков, на которые в совокупности приходится примерно 1/3 активов банковской системы и более четверти средств на клиентских счетах и депозитах. Их отличительной чертой является самая тесная связь с властными структурами, что обеспечивает таким банкам выход на бюджетные денежные потоки и вложения в надежные, высокодоходные проекты и отрасли: обслуживание ТЭК, торговля энергоресурсами, сырьем и полуфабрика-тами (ОНЭКСИМбанк, Империал. Нефтехимбанк); строительство и торговля недвижимостью (Мост-банк, МЕНАТЕП, Мосстройбанк); импорт продовольствия и товаров народного потребления (Токобанк, Альфа-банк, Межкомбанк).</p> <p>Указанная группа банков весьма бурно развивалась в начальной стадии, а в настоящее время перешла к формированию финансово-промышленных групп. Типичная схема работы этих банков сейчас выглядит следующим образом: использование в качестве ресурсов бюджетных средств; размещение их в финансовые инструменты (облигации, ценные бумаги и т.д.) и главное - в подконтрольные предприятия. Поведение банковской группы во многом зависит от соотношения сил между бюрократическими группировками, представляющими их интересы.</p> <p>К третьей группе относятся региональные &quot;элитные&quot; банки, которые формировались и функционируют под патронажем местных властных элит и работают на их интересы. Результирующим вектором этих интересов объек-тивно становится опять-таки усиление экономической суверенизации территории.</p> <p>Четвертая группа включает о себя так называемые &quot;корпоративные&quot; и &quot;операциональные&quot; банки. &quot;Корпоративные&quot; банки формировались, как правило, на отраслевой, министерской основе и обслуживали соответствующие производства: Авиабанк, ИнтерТЭКбанк, Автобанк, Промрадтехбанк, банк Аэрофлот, МАПО-банк и т.д. Эти банки обеспечивали ведение счетов своих предприятий, мобилизовали финансовые ресурсы за пределами своей отрасли, занимались выгодным размещением свободных средств (остатков на счетах) и бюджетных денег, выделяемых по государственным программам поддержки или развития этих отраслей.</p> <p>В пятую группу входят &quot;сетевые&quot; банки, созданные на базе бывших Промстройбанка СССР и Агропромбанка СССР. Они занимают промежуточное положение между &quot;корпоративными&quot; и &quot;полугосударственными&quot; банками. Будучи отраслевыми и коммерческими, они в то же время встроены в систему государственной поддержки промышленности и сельского хозяйства.</p> <p>Шестая группа включает в себя классические коммерческие банки, &quot;не состоявшие в родстве&quot; с бывшими государственными банками, а также не замеченные &quot;в порочащих связях&quot; с властями. Однако именно эти обстоятельства делают их положение весьма неустойчивым, которое через межбанковские связи передается всей системе в целом.</p> <p>Более стабильное положение у банков, которые опираются на естественных монополистов и производства, пользующиеся государственной поддержкой. Остальные банки либо начали тихо стагнировать, либо столь же тихо умирать. На этой волне разворачиваются процессы перехвата и перераспределения хорошей клиентуры, собственности и сфер влияния. Ускоряется концентрация и централизация капиталов, в данном случае банковских, через разорение и отмирание отдельных элементов системы. Такова реакция системы на свои недостатки, которые не дают ей развиваться в изменившихся условиях.</p> <p>Заключение.</p> <p>Коммерческие банки играют значительную роль в экономике любой страны. И количество банков не всегда означает качество, как мы уже убедились на примере России.</p> <p>Систематическое выполнение банком своих функций и создает тот фундамент, на котором зиждется стабильность экономики страны в целом. И хотя выполнение каждого вида операций сосредоточено в специальных отделах банка и осуществляется особой командой сотрудников, они переплетаются между собой. Так, банки обладают уникальной способностью создавать средства платежа, которые используются в хозяйстве для организации товарного обращения и расчетов. Речь идет об открытии и ведении чековых и других счетов, служащих основой безналичного оборота. Хозяйство не может существовать и развиваться без хорошо отлаженной системы денежных расчетов. Отсюда большое значение банков, как организаторов этих расчетов.<br />Первым принципом, на котором основана деятельность коммерческих банков является работа в пределах реально привлеченных ресурсов, увеличивающая заинтересованность банка в привлечении депозитов, способствующая развитию конкуренции за пассивы и освобождающая движение кредитных ресурсов от административных ограничений единого государственного банка. Острая борьба за пассивы стимулирует поиск наиболее эффективных сфер приложения банковских ресурсов. Происходит реальное перемещение банковского капитала в наиболее рентабельные и динамичные отрасли (в условиях инфляции наиболее доходной становится сфера обращения — торговля, биржевой бизнес) и банковский капитал стимулирует рост спекулятивных операций. В подобных условиях кредитное планирование в банках осуществляется на основе анализа ресурсов, а не вложений. Работать в пределах реально привлеченных средств, обеспечивая поддержание своей ликвидности, коммерческий банк может только обладая экономической свободой в сочетании с экономической ответственностью за результаты деятельности.</p> <p>Вторым принципом является полная экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, выбора клиентов и вкладчиков, распределения доходов, остающихся после уплаты налогов. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.</p> <p>Экономическая ответственность коммерческого банка не ограничивается его текущими доходами, как это имело место в условиях административной экономики, но также распространяется на его капитал. По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами, на которые в соответствии с действующим законодательством может быть наложено взыскание. Весь риск от проводимых операций коммерческий банк берет на себя.<br />Третий принцип предусматривает организацию взаимоотношений коммерческого банка с клиентами в соответствии с рыночными условиями. Предоставляя ссуды, коммерческий банк руководствуется критериями прибыльности, риска и ликвидности.<br />Четвертый принцип работы коммерческого банка заключается в том, что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими, а не административными методами. Государство определяет законодательно-нормативную базу функционирования коммерческих банков, но не вправе диктовать условия и направления деятельности.<br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /></p> <p>Вопрос 15<br />Виды банковского кредита<br /><br /> </p> <p>&#160; &#160; &#160; Особенность банковского кредитования на современном этапе развития российской экономики заключается в том, что этот кредит имеет широкую целевую направленность и привлекается в самых разнообразных видах. В последние годы в кредитовании предпринимательских фирм принимают участие как отечественные, так и зарубежные банки. Классифицировать банковский кредит можно на основании различных признаков, данная классификация приведена на рисунке:<br /><img class="postimg" loading="lazy" src="http://www.tvoydohod.ru/fin_img/fin_43_clip_image002.jpg" alt="http://www.tvoydohod.ru/fin_img/fin_43_clip_image002.jpg" /></p> <p>&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; В зависимости от указанного в кредитном договоре срока погашения выделяют кредиты:<br />онкольный;<br />краткосрочный;<br />среднесрочный;<br />долгосрочный.</p> <p>&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; Особенностью онкольного кредита является то, что он предоставляется фирме-заемщику без указания срока его использования с обязательством заемщика погасить его по первому требованию кредитора. Этот кредит подлежит возврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления от кредитора. В большинстве стран онкольный кредит используется редко, так как требует стабильных условий на рынке ссудных капиталов и в экономике в целом.<br />Краткосрочный кредит предоставляется, как правило, на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств у фирмы-заемщика. Средний срок погашения по этому виду кредита в мировой практике обычно не превышает 6 месяцев, в России же к краткосрочным, как правило, относятся кредиты со сроком погашения не более 1 месяца.<br />Среднесрочный кредит предоставляется на срок до 1 года на цели как производственного, так и чисто коммерческого характера.<br />Долгосрочный кредит используется, как правило, в инвестиционных целях. Как и среднесрочный, он обслуживает движение основных средств, отличаясь большими объемами передаваемых кредитных ресурсов.<br />По способу погашения различают кредиты:<br />погашаемые единовременным взносом;<br />погашаемые в рассрочку.</p> <p>&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; Погашение кредита единовременным взносом заемщика является традиционной формой возврата краткосрочных кредитов. В случае же долгосрочных, а иногда и среднесрочных ссуд применяется такой способ погашения кредита, как рассрочка. Конкретные условия возврата определяются кредитным договором.<br />По способу взимания ссудного процента выделяют:<br />кредит, процент по которому выплачивается в момент его общего погашения;<br />кредит, процент по которому выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора;<br />кредит, процент по которому удерживается банком в момент непосредственной выдачи кредита фирме-заемщику.</p> <p>&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; Первый способ взимания ссудного процента является традиционным для рыночной экономики при выдаче краткосрочных кредитов и наиболее распространен ввиду простоты его начисления. Вторая форма применяется при средне- и долгосрочном кредитовании. Последняя форма взимания ссудного процента для развитой рыночной экономики не характерна и используется в очень редких случаях.<br />В зависимости от наличия обеспечения различают:<br />доверительные кредиты (бланковые);<br />обеспеченные кредиты;<br />кредиты под финансовые гарантии третьих лиц.</p> <p>&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; Доверительные кредиты обычно применяются в процессе кредитования постоянных клиентов, которые пользуются полным доверием банка. Единственной формой обеспечения доверительного кредита является кредитный договор. Как правило, бланковый кредит предоставляется банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание фирмы. Хотя формально он носит необеспеченный характер, но фактически обеспечивается размером деби­торской задолженности фирмы и его средствами на расчетном, а также других счетах в этом же банке.<br />Обеспеченный кредит — это основная разновидность современного банковского кредита. В отечественных условиях при оформлении этого кредита из-за незавершенности процесса формирования ипотечного и фондового рынков сложной проблемой является процедура оценки стоимости имущества.<br />Кредиты,&#160; выдаваемые под финансовые гарантии третьих лиц, получили широкое распространение прежде всего в сфере долгосрочного кредитования. Реальным выражением финансовой гарантии служит юридически оформленное обязательство со стороны гаранта возместить фактически нанесенный кредитору ущерб при нарушении заемщиком условий кредитования.<br />По целевому назначению выделяют:<br />кредиты общего характера;<br />целевые кредиты.</p> <p>&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; Первые кредиты используются заемщиком по своему усмотрению для удовлетворения потребностей в финансовых ресурсах. В современных условиях хозяйствования имеют очень ограниченное распространение. В основном кредиты, выдаваемые банками, носят целевой характер.<br /></p> <p>Основные виды банковских кредитов, предоставляемые предпринимательским фирмам, наглядно изображены на рисунке:<br /> </p> <p>&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; Контокоррентный кредит — кредит, при предоставлении которого банк открывает фирме-заемщику контокоррентный счет. На этом счете учитываются как кредитные, так и расчетные операции заемщика. По контокоррентному счету заемщик пользуется кредитом в пределах заранее определенного лимита (контокоррентный лимит) и вносит на этот счет все освобождающиеся у него средства. По отрицательному, дебетовому остатку контокоррентного счета фирма уплачивает банку установленный кредитный процент. Если внесенные фирмой-заемщиком суммы превысят сумму ее задолженности, возникает кредитовый остаток. Для такого случая кредитным договором может быть определено, что на этот остаток банк начисляет фирме депозитный процент. Поэтому в договоре о контокоррентном кредите устанавливаются размеры процентной ставки по дебетовому и кредитовому остаткам по счету, а также предусматривается возможность изменения процентной ставки в течение контокоррентного периода и сроков расчетов по контокоррентному счету.<br />В договоре должно быть указано, составляются ли контокорренты четыре, два или один раз в год. При отсутствии в договоре указания сроков расчетов считается, что заключение контокоррента должно быть произведено раз в год. Для фирмы-заемщика выгодны полугодовые и годовые контокорренты, так как при каждом заключении контокоррента проценты, комиссия и прочие расходы прибавляются к сальдо и в следующем контокорренте уже начисляются проценты на проценты.<br />Используя контокоррент, предпринимательская фирма получает определенные преимущества. Во-первых, обеспечив себе максимум необходимого кредита, фирма-заемщик пользуется им лишь по мере действительной надобности и не должна уплачивать проценты по тем суммам, которые в данный момент не могут найти себе производительного применения. Во-вторых, каждую освобо­дившуюся сумму фирма может немедленно внести в оплату своего долга и таким образом экономить на процентах по кредиту. В-третьих, имея свободные кредитные ресурсы (в пределах установленных лимитов), фирма-заемщик может в размере этой суммы быстро получать необходимые средства.<br />Ломбардный кредит — кредит в твердо фиксированной сумме, предоставляемый кредитором фирме-заемщику на определенный срок под залог имущества или имущественных прав. Широко распространены ломбардные кредиты под залог ценных бумаг, «Чистый» ломбардный кредит — это краткосрочный кредит, со сроком погашения до года, чаще всего он предоставляется сроком на три месяца под залог ценных бумаг.<br />Ипотечный кредит — долгосрочный кредит, полученный под залог или части основных средств, или имущественного комплекса фирмы-заемщика в целом. Банки, специализирующиеся на выдаче ипотечных кредитов, называются ипотечными банками. Фирма-заемщик, получая такой кредит, обязана застраховать передаваемое в залог имущество в полном объеме в пользу банка-кредитора. При этом заложенное в банке имущество фирма продолжает использовать. Ипотечный кредит является основной формой долгосрочного банковского кредитования.<br />Платежный кредит — кредит, предоставляемый фирмам-плательщикам на оплату ими расчетных документов, выполнение денежных обязательств, при наличии у фирм временных финансовых трудностей, возникающих вследствие опережения сроков платежей по отношению к срокам поступления средств на счет фирм-плательщиков. Обычно платежный кредит предоставляется банками предпринимательским фирмам на оплату материальных ресурсов, оборотных средств, на погашение дебетового сальдо по зачету взаимных требований, на выплату заработной платы.<br />Револьверный кредит — это автоматически возобновляемый кредит. Данный вид банковского кредита предоставляется на определенный период, в течение которого фирме-заемщику разрешается как поэтапное привлечение кредитных средств, так и поэтапное частичное или полное погашение обязательств по кредиту. При этом внесенные в счет погашения обязательств средства фирма может вновь заимствовать в течение периода действия кредитного договора.<br />Ролловерный кредит — долгосрочный кредит с периодически пересматриваемой процентной ставкой. Обычно пересмотр процентной ставки осуществляется один раз в квартал или полугодие, в зависимости от темпов инфляции.<br />Открытие кредитной линии. В связи с тем что потребность в краткосрочном банковском кредите не всегда может быть предусмотрена с привязкой к конкретным срокам его использования, предпринимательская фирма может по договоренности с банком-кредитором оформить открытие кредитной линии. В договоре на открытие кредитной линии обусловливаются сроки, условия и предельная сумма предоставления банковского кредита, когда в нем возникает реальная потребность. При этом договор не носит характера безусловного контрактного обязательства и может быть аннулирован банком при ухудшении финансового состояния фирмы-заемщика.<br />Для фирмы-заемщика преимущество данного вида кредитования заключается в том, что она использует заемные средства в строгом соответствии со своими реальными потребностями в них. Как правило, кредитная линия открывается на срок до одного года.</p> mybb@mybb.ru (istek) Wed, 06 Apr 2011 11:16:28 +0400 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=31#p31 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=18#p18 <p><img class="postimg" loading="lazy" src="http://s012.radikal.ru/i320/1104/10/cb97eaca23bc.jpg" alt="http://s012.radikal.ru/i320/1104/10/cb97eaca23bc.jpg" /><br /></p> <p><img class="postimg" loading="lazy" src="http://s013.radikal.ru/i322/1104/14/ea3e4c91fd7e.jpg" alt="http://s013.radikal.ru/i322/1104/14/ea3e4c91fd7e.jpg" /><br /></p> <p><img class="postimg" loading="lazy" src="http://s007.radikal.ru/i300/1104/9b/c88bba3a5b1c.jpg" alt="http://s007.radikal.ru/i300/1104/9b/c88bba3a5b1c.jpg" /><br /><br /><br /></p> <p><img class="postimg" loading="lazy" src="http://s59.radikal.ru/i164/1104/ea/41b026f2e61e.jpg" alt="http://s59.radikal.ru/i164/1104/ea/41b026f2e61e.jpg" /><br /><br /><br /><br /></p> <p><img class="postimg" loading="lazy" src="http://s015.radikal.ru/i331/1104/23/94b2447e444b.jpg" alt="http://s015.radikal.ru/i331/1104/23/94b2447e444b.jpg" /><br /></p> <p><img class="postimg" loading="lazy" src="http://s39.radikal.ru/i085/1104/93/0270655ede25.jpg" alt="http://s39.radikal.ru/i085/1104/93/0270655ede25.jpg" /></p> mybb@mybb.ru (istek) Wed, 06 Apr 2011 11:00:37 +0400 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=18#p18 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=17#p17 <p>Задача №1<br />Стоимость партии 90 т.р.<br />Таможенная пошлина 8% (7.200т.р.)<br />Сумма акциза 18 т.р.<br />Определить Налог на добавленную стоимость: <br />Решение:<br />(Партия ликета 90 т.р. + пошлина 7.200 + Сумма акциза 18.000) * 0.18 = 20736.</p> <p>Задача №2<br />В январе акт на строительство 1200 т.р., в т.ч. НДС.(18% - 183.051)<br />В то же время поставщикам оплатили счета за приобретённые мат.ресурсы 350т.р., в т.ч. НДС (53.390) и заказаны консультационные услуги 26 т.р., в т.ч. НДС (3.966) Сумма 57.35610169491525<br />Определить величину НДС, уплачиваемого в бюджет за январь месяц.<br />НДС = 183.051 – 57.35610169491525 = 125,695.</p> <p>Задача №3<br />Строительной организацией в 2010 году был приобретён и зарегистрирован в марте легковой автомобиль мощность 75 л.с. Налоговая ставка для легковых 6р за лошадь. (Региональный налог)<br />Корректирующий показатель&#160; = 10/12 <br />Сумма налога =&#160; 75 * 6 * 10/12 = <br />Задача №4<br />За январь 100.000 бутылок водки. С содержанием спирта 40, есмкость 0.5 литра. Рассчитать сумму акциза к уплате (месяц – налоговый период). Налоговая ставка 190 рублей – за 1 литр безводного спирта.<br />50.000 / 100*40 = 20000<br />200.000 *190 = 3 800 000</p> <p>Задача №5<br />По договору с российской компанией турецкая фирма произвела ремонт офиса российской компании в городе Москва. <br />Стоимость ремонтных работ – 200.000 евро (в т.ч. НДС)<br />Определить НДС при осуществлении расчётов с иностранными юридическими лицами по двум предлагаемым вариантам.<br />1. Турецкая компания не состоит на налоговом учёте в РФ<br />2. Турецкая компания состоит на налоговом учёте в РФ<br />НДС – 30.500 евро<br />Вариант 1 <br />НДС удерживается из суммы платежа при перечислении турецкой компании и подать информацию о сделке. (Налоговый агент – российская компания)<br />Вариант2<br />НДС исчисляется в общеустановленном порядке. Турецкая компания будет являться плательщиком налога на добавленную стоимость.</p> <p>Задача №6<br />Организация в отчётном периоде реализовала продукцию с учётом НДС на сумму 10 млн.р.<br />Себестоимость всей реализованной продукции составила 5 млн.р. <br />Определить валовую прибыль, определить чистую прибыль, полученную в отчётном периоде.<br />Валовая прибыль - 4 млн.р. = прибыль до налогообложения<br />Чистая прибыль – 3 млн.р.<br />Чистая прибыль не распределяется на отчётную дату.<br />Собственный капитал – уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределённая прибыль/убыток текущих лет.<br />Задача №7<br />Определить суммы НДС за отчётный период, если:<br />1. Реализована продукция на сумму 600 т.р. без НДС (НДС по ставке 18%)<br />2. На сумму 800 т.р. без НДС (НДС по ставке 10%)<br />3. Приобретено и оприходовано производственное оборудование на сумму 150 т.р. (в т.ч. НДС)<br />4. Приобретены и оприходованны материалы на сумму 50 т.р. без учёта НДС (НДС&#160; - 18%)<br />1. 600\100*18 = 108 т.р.<br />2. 800\100*10 = 80<br />3. 150*18\118 = 22.88<br />4. 50\100*18 = 9<br />5. Сумма НДС = 1+2-3-4 = 108+80-22.88-9 = 156,12.</p> <p>Задача №8 <br />Предприятие по отчёту за 2010 год отразила стоимость имущества, подлежащего налогообложению. На начало каждого месяца – остаточная стоимость.<br />1.01.10 – 100 млн<br />1.02.10 -110 млн<br />1.03.10 – 130<br />1.04.10 – 126<br />1.05.10 - 128<br />1.06.10 -200<br />1.07.10 -195<br />1.08.10&#160; - 210<br />1.09.10 - 230<br />1.10.10 - 280<br />1.11.10 - 285<br />1.12.10 -290 млн<br />1.01.11 – 292 млн<br />Ставка 2.2%<br /> Налог на имущество (за год) = Сумма остаточных стоимостей&#160; / 13 * 2.2%<br />Задача №9<br />Кубанский бройлер – с\х товаропроизводитель. По результатам 2010 года предприятие получило доходы от реализации в размере 20 млн.р., из них с\х продукции – 17.5 млн.р. Доходы от сдачи собственного нежилого имущества – 10 млн. р. Расходы составили 18 млн.р. Внереализационные расходы – 3 млн.р. <br />Определить единый с\х налог.<br />Если более 70% доходов от с\х продукции, то предприятие имеет право пользоваться льготами. От уплыты НДС, налога на имущество организации.<br />В учётной политике в целях налогообложение необходимо прописать. (от прочих видов деятельности). Необходимо вести два вида учёта – по с\х и отдельно по другим.</p> <p>Задача №10<br />Задача №10<br />Самостоятельно<br />Месяц Доход &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; вычет &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160;Налог 13% и 9%<br />Январь 8000 р &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; 500+2000 &#160; &#160; &#160; &#160;715 р (13%)<br />Февраль 10000 р + 4000 р (дивид)&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; 500+2000 &#160; &#160; 975 р (13%) и 360 р (9%)<br />Март 8000 р + 3000 р (помощь лечение) 500+2000+3000р&#160; &#160; &#160; 715 р<br />Сумма 3 3000&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160;&#160; &#160;&#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160; &#160;2765 р<br />Стандартный налоговый вычет 400р (500р для афганцев)в месяц до суммы нарастающим итогом 40000<br />Вычет на каждого ребенка – 1000р в месяц до суммы нарастающим итогом 280000</p> <p>Задача №11<br />Определить чистую прибыль и налог на прибыль организации к уплате, если доход от основного вида деятельности составил 2 млн.р., в том числе НДС 18%. Внереализационные доходы – 1 млн.р, без учёта НДС. (НДС 18%). Себестоимость 600 т.р. Внереализационные расходы – 300 т.р. Операционные&#160; - 50 т.р. Предприятие в течении налогового периода неоднократно нарушала законодательство, в результате чего заплатила штрафные санкции в размере 30 т.р.<br />(не учитываем НДС )Налогооблагаемая база = 2 млн.р.*18\118 +1 млн.р. – 600т.р. – 300т.р. -50 т.р. = <br /> Налог на прибыль 1370 * 20% = <br />Чистая прибыль<br />Задача 12 13 – САМОСТОЯТЕЛЬНО</p> <p>Задача №13<br />Учредили акцизный склад (35%- алкоголь)<br />Реализовано 1200 за 240т.р.<br />Рассчитать сумму акциза, которую предприятие перечислит в бюджет, если:<br />1. Согласно пункту 2 статьи 193 производитель алкогольной продукции уплачивают 20% налоговых ставок. А при реализации оптовыми организациями с акцизных складов – 80%.<br />2. Налоговая ставка по алкогольной продукции с объёмом доли этилового спирта боле 25% равна 146 рублей за 1 литр этилового спирта.</p> <p>Решение:<br />Определим количество безводного спирта в реализованной алкогольной продукции:<br />1200*35% = 420 ЛИТРОВ<br />Так как реализация производилась с акцизного склада, то при расчёте акциза предприятие будет учитывать 80% налоговой ставки.<br />146р*80%= 116.8 р (акциз)<br />420 * 116.8 = 49056 – к перечислению за акцизную продукцию.</p> <p>Задача №12<br />В январе табачная фабрика реализовала 400000 сигарет&#160; по отпускной цене 250000 р , без учёта акциза и НДС.<br />Рассчитать сумму акциза, если ставка акциза 65 р за 1000 шт. , а адволорная(%-ная) 8% - стоимости табачных изделий. При этом сумма акциза по сигаретам с фильтром и без него не может быть меньше 20% от отпускной цены.<br />400*65 = 26000<br />250000*0.08 = 20000<br />50000 &gt;46000<br />Ответ: акциз - 50000</p> mybb@mybb.ru (istek) Wed, 06 Apr 2011 10:50:36 +0400 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=17#p17 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=5#p5 <p>26.Возникновение и развитие налогообложения в экономической системе общества. </p> <p>Налоги (опр.) - обязательные сборы ,взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.<br /> Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на&#160; общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.<br /> Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, гос. деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.<br /> Итак, как уже говорилось выше, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях гос. организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным , а являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано : «... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу». Видно, что процентная ставка данного «налога» четко определена.<br /> По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной. Данная практика существовала в течении многих столетий : от Древнего Египта до средневековой Европы. Так в Др. Греции в VII-VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, строительство храмов, укреплений и т.д.<br /> В то же время в др. мире имелось и серьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.<br /> Многие же стороны современного государства зародились в Др. Риме. Первоначально все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом и государством были минимальны;&#160; избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства, т.к. это было почетно. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий, а эти расходы обычно покрывались сдачей в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами.<br /> Определение суммы налога определялась каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывались основы декларации о доходах.<br /> В IV-III вв. до н.э. Римское государство разрасталось, основывались и завоевывались все новые города-колонии. Происходили изменения и в налоговом праве. В колониях вводились коммунальные налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан, и их определение происходило каждые 5 лет. Римские граждане, проживавшие за пределами Рима платили как государственные, так и местные налоги.<br /> В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совсем отменялись. Необходимые средства же обеспечивались контрибуцией завоеванных&#160; земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима взимались постоянно.<br /> Рим превращался в империю, в состав которой входили провинции, жители которых были подданными империи, но не пользовались правами гражданства. Они были обязаны платить налоги, что было свидетельством их зависимого положения. При этом единой налоговой системы не существовало. Те города и земли, которые оказывали наиболее упорное сопротивление римским легионам, облагались более высокими налогами. Кроме того, римская администрация часто сохраняла местную систему налогов. Изменялось лишь ее направление и использование.<br /> Длительное время&#160; в рим. провинциях не существовало государственных <br />финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла должным образом контролировать. Результатом была коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический кризис, разразившийся в I в. до н.э.<br />Необходимость реорганизации финансового хозяйства&#160; Римского государства, в&#160; том числе и налоговая реформа , были одной из важнейших задач, которые решал император Август Октавиан (63г. до н.э. -14 г. н.э.). Была значительно сокращена практика откупов, переоценена налоговая база провинций, составлены кадастры, проведена перепись, введены обязательные декларации, налоговая служба стала преемственной (т.е. опиралась на предшествующие результаты)<br /> Основным налогом в Др. Риме был поземельный и единая подушная подать для жителей провинций. Существовали и косвенные налоги (с оборота, налог на наследство и т.д.)<br /> Уже в Др. Риме налоги выполняли не только фискальную, но и стимулирующую функцию, т.к. население вносило налоги деньгами, оно вынуждено было развивать рынок и товарно-денежные отношения, углублять процесс разделения труда урбанизации.<br /> Многие хозяйственные традиции Др. Рима перешли к Византии. В ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно существовал 21 вид прямых налогов. Широко практиковались в Византии и чрезвычайные налоги : на строительство флота, содержание воинских контингентов и пр. Но обилие налогов не привело к финансовому процветанию Византийской импер. Наоборот, чрезмерное налоговое бремя имело своим последствием сокращение налоговой базы, а далее последовали финансовые кризисы, ослаблявшие мощь государства.<br /> Несколько позже стала складываться финансовая система Руси. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был по сути сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами : «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдъем», когда князья или княжеские дружины сами ехали за нею. <br /> Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз через реку, за право иметь склады и пр.<br /> После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам и передавал ее потом великому князю для отправления в Орду. Сумма «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Кроме «выхода» было еще несколько ордынских тягот. В результате , взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога&#160; Иван III ввел «данные» деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги : «ямские», «пищальные» - для производства пушек, сборы на строительство укреплений и пр. Иван IV&#160; также ввел дополнительные налоги. Для определения размера прямых налогов служило «сошное письмо», которое предусматривало измерение земельных площадей и перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов. Соха как единица измерения была отменена лишь в 1679 г., когда единицей налогообложения стал двор.<br /> Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные и винные. В середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговых людей - 10 денег с рубля оборота.<br />Хотя политическое объединение русских земель относится к концу XV в., стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода, однако одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В связи с этим финансовая система России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.<br /> Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича (1629-1676), создавшего в 1655г. Счетный приказ, деятельность которого позволила довольно точно определить гос. бюджет.(выяснилось, что в 1680г. 53,3% гос. доходов -за счет косвенных налогов).<br /> Надо отметить, что неупорядоченность фин. системы в то время&#160; была характерна и для других стран.</p> <p> Современное государство раннего периода новой истории появилось в XVI-XVII вв. в Европе. Это государство еще не имело теории налогов. Практически не существовало крупного постоянного налога, поэтому периодически парламенты выдавали разрешения правителям производить взыскания и вводить чрезвычайные налоги. Плательщиками налога обычно являлись люди, принадлежащие к 3-му сословию.<br /> Государство не имело достаточного кол-ва профессиональных чиновников, и в результате сборщиком налогов стал. как правило, откупщик. В Европе практиковался метод продажи&#160; с аукциона права взимания налога. К чему это приводило - понятно. Поэтому проблема справедливости налогообложения стояла очень остро и привлекала внимание многих ученых и гос. деятелей. Так Ф. Бэкон в книге «Опыты или наставления нравственные и политические»&#160; писал : «Налоги, взимаемые с согласия народа не так ослабляют его мужество; примером тому могут служить пошлины в Нидерландах. Заметьте, что речь у нас сейчас идет не о кошельке, а о сердце. Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не&#160; одинаково ее действие на дух народа.».<br /> Но только в конце XVII-XVIII в. в европейских странах стало формироваться административное государство, создавшее чиновничий аппарат и рациональную налоговую систему, состоявшую из косвенных(гл. роль-акциз) и прямых(гл. роль- подушный и податной) налогов.<br /> Но отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических мер приводила порой к тяжелым последствиям (примером чему могут являться соляные бунты&#160; в царствование Алексея Михайловича)<br /> Эпоха Петра I(1672-1725)<br />&#160; Характеризуется постоянной нехваткой финансовых&#160; ресурсов из-за многочисленных войн,&#160; &#160;крупного строительства и пр. Для пополнения казны вводились все новые налоги (гербовый сбор, подушный налог с извозчиков и т.д.). Но в то же время был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, была введена подушная подать.<br /> В последней трети XVIII&#160; в Европе активно разрабатывались проблемы теории и практики налогообложения.<br /> В 1770 г. мин. финансов Франции Тэрре писал : «Я больше стараюсь добиться равенства в распределении налога, чем точной уплаты десятины» и, хотя Тэрре был вынужден вводить новые налоги (в связи с фин. кризисом), он отдавал предпочтение косвенным налогом, кот. дифференцировались исходя из того класса, к которому принадлежал предмет (товар первой необходимости, товар&#160; роскоши и т.д.)<br /> В это же время в России&#160; прямые налоги в бюджет играли второстепенную роль по сравнению с косвенными( где осн. роль - отчисления от казенной питейной продажи)<br /> В этот же период создавалась теория налогообложения. Ее&#160; основоположником считается&#160; шотландский экономист и философ А. Смит.<br />В вышедшей в&#160; 1776 г. книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» он сформулировал основные принципы налогообложения:<br />1)Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.<br />2)Принцип определенности, требующий , чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.<br />3)Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.<br />4)Принцип экономии, заключающийся в&#160; сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.<br /> Именно в конце XVIII&#160; в. закладывались основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую, политику. Это касается, как стран Зап. Европы, так и России. Еще при Петре I были образованы 12 коллегий, из которых 4-е заведовали финансовыми вопросами. Екатерина II(1729-1796) преобразовала систему управления финансами. В 1802 г. манифестом Александра I «Об учреждении министерств» было создано Мин. Финансов и определена его роль.<br /> На протяжении XIX в&#160; &#160;главным источником доходов оставались&#160; гос. прямые(гл - подушная подать и оброк) и косвенные(гл-акцизы) налоги. Отмена подушной подати началась с 1882 г. Кроме гос. прямых налогов существовали земские сборы, специальные гос. сборы, пошлины<br /> В&#160; 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг и т.д.<br /> Ставки налога в России вне всякого сомнения стимулировали промышленников&#160; к получению максимальной прибыли (т.к. рост ставки налога на прибыль в зависимости от размеров прибыли был достаточно мал).<br />В России в к. XIX в. начался период урбанизации и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили не только количественные, но и качественные изменения.<br />Но развитие России было прервано : сначала I мировая война (увеличение бумажноденежной эмиссии, повышение сборов, налогов, акцизов, падение покупательной способности рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и внешнего долгов и пр.) , потом февральская революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег). Очередной спад во всей фин. системе наступил после Октября 1917г.<br />Основным источником доходов власти опять стала эмиссия и контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства.<br /> Определенный этап налаживания фин. системы наступил после провозглашения НЭПа. Появились иностранные концессии, разработана система налогов, займов, кредитных операций. Период НЭПа показал, что нормальное налогообложение возможно только при правовой обособленности предприятий от гос. аппарата управления. Но НЭП быстро свернули.<br /> В течении 1922-1926 г. доля прямых налогов возросла от 43% до 82%.<br /> Важную роль в налоговой системе играл налог с оборота. В Европейских странах он эволюционировал в НДС, в России же он больше тяготел в сторону акцизов. На протяжении многих лет налог с оборота вызывал отклонение цен не товары от их стоимости, препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений. Другим важным налогом был подоходно-поимущественный налог. Он представлял собой прежде всего налог на капитал. Поимущественное обложение было прогрессирующим. В результате всякое слияние капиталов было практически невозможным. Плюс к этому дважды облагались налогом доходы участников АО : сначала как совокупный доход АО, а затем как выплаченные дивиденды. Подобный налоговый гнет толкал частных предпринимателей на путь спекуляции, препятствовал рациональной концентрации и накоплению капитала даже на самом примитивном уровне.<br /> В дальнейшем фин. система России эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения фин. ресурсов через бюджет страны, что привело страну в конце концов к кризису.<br /></p> <p>27.Основные элементы налоговой системы Российской Федерации</p> <p>По нашему мнению налоговая система включает в себя шесть взаимосвязанных элементов: 1) Налоговые органы; 2) Налоговое законодательство; 3) Налоги; 4) Пошлины; 5) Сборы; 6) Другие платежи.<br />Под налоговыми органами понимаются органы, участвующие в налоговых правоотношениях и обеспечивающие взимание налогов с налогоплательщиков. В соответствии с Конституцией РФ &quot;Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы'' (Статья 57). Однако налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения налогового законодательства - от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения от их уплаты. Поэтому в любом государстве любой общественно-экономической формации создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют налоговые органы РФ. Их правовое положение определено Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации» Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I &quot;О налоговых органах Российской Федерации&quot; (c изм. и доп. на 29 мая 2002 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991 г. - № 15. - ст. 492, НК РФ, и рядом других нормативно-правовых актов. Так, согласно ст. 30 НК РФ - налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.<br />Второй элемент налоговой системы - налоговое законодательство. Традиционно в советской теории государства и права понятием «законодательство» охватывались акты различных государственных органов, в том числе органов исполнительной власти, имевшие нормативный характер. Однако принципиальная концепция, лежащая в основе формирования налогового законодательства России,-создание системы законов о налогах прямого действия, исключающей издание конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов. Именно законодательная основа налогов, исключающая возможность неоднозначного толкования тех или иных положений, создает необходимые условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков.<br />Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти. На этих конституционных положениях базируется и НК РФ. Cогласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых - законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления. Таким образом, акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах.<br />В действительности налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако необходимо учитывать, что только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 части первой НК РФ).<br />Таким образом, налоговое законодательство - совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.<br />Следующий элемент - налоги. Формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов осуществляется за счет трех основных видов источников - налогов, неналоговых доходов и прочих доходов. При этом определяющим и главным доходным источником, являются налоговые поступления, удельный вес которых в консолидированном бюджете России за все годы проводимых экономических реформ, не был ниже 82-83% всех государственных доходов См: Пансков В.Г. О налоговой системе России// «Федеральный справочник» <a href="http://www.mediatext.ru/docs/12782." rel="nofollow" target="_blank">http://www.mediatext.ru/docs/12782.</a> Кроме налогов в федеральный бюджет поступают доходы от государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности, прочие неналоговые доходы.<br />Итак, в ряду государственных доходов налогам принадлежит важнейшее место. Законодательное определение налога дано в ст. 8 части первой НК РФ. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.<br />Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность- это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.<br />Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.<br />Внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:<br />1) Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);<br />2) Государственное регулирование экономики (регулирующая функция);<br />3) Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);<br />4) Стимулирующая функция. См: Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. /Под ред. Толкушина А.В. - М: Юристъ. 2006.<br />Во всех государствах, налоги в первую очередь выполняют фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников до-ходов (библиотеки, архивы и др.), либо они недо-статочны для обеспечения должного уровня развития -фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.<br />Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись - регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, способствует решению актуальных для общества проблем.<br />Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и т.п. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, добывающие отрасли и др.). Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.<br />Последняя функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие производства, освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас в России это правило чаще не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли.<br />Пошлины и сборы. В отличие от налогов, при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными. Цель взыскания пошлины или сбора состоит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода, издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Размер пошлины или сбора определяют исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме.<br />Виды пошлин различны. Выделяют пошлины, взимаемые в связи с предоставлением административных услуг (например, за рассмотрение ходатайства о получении или прекращении гражданства); пошлины, взимаемые за предоставление какого-либо права (например, за выдачу разрешений на право охоты); пошлины, взимаемые как компенсация за определенные расходы общества в интересах конкретных лиц (например, пошлины с владельцев крупнотоннажных транспортных средств, оказывающих повышенное разрушающее действие на автодороги). Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных сферах государственной деятельности: судебные, таможенные, и др. В российском законодательстве существуют три вида пошлин: государственная, регистрационная и таможенная. Государственная пошлина взимается за ряд услуг в пользу плательщика - принятие исковых заявлений и других документов судом, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов и др., а также за предоставление особого права (например, право на охоту) Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ &quot;О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О государственной пошлине»//Собрание законодательства Российской Федерации.-- 1996.-- № 1.-- Ст. 19 (с изменениями и дополнениями)..Регистрационные пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др. Патентный закон Российской Федерации от 23 сентября 1992 г. № 3517-1//Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.-- 1992.-- Nв42--Ст.2319. Таможенные пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.<br />В соответствии с НК РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений» (п. 2 ст. 8). К категории «сборы» можно отнести предусмотренные НК РФ (ст. 13--15) государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.<br />К понятию &quot;другие платежи&quot; относят обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования, дорожные федеральный и территориальные фонды. По своей социально-экономической сущности отчисления во внебюджетные фонды носят сугубо налоговый характер. Источником этих отчислений, как и налогов, служит произведенный валовой внутренний продукт (ВВП). Отчисления привязаны к фонду оплаты труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).</p> <p>28.Экономическое воздействие налогового бремени на хозяйствующие субъекты. </p> <p>Одной из важных в практике налогового планирования является проблема расчета налогового бремени, подходы к которой претерпевают изменения на различных исторических стадиях развития экономики России.<br />В современной отечественной экономической литературе по-разному подходят к определению налогового бремени.<br />Так, в современном экономическом словаре указано, что налоговое бремя – это «мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период.<br />Рассмотрим еще несколько определений «налоговое бремя»:<br />1. На макроэкономическом уровне налоговое бремя – это обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту (СОП);<br />2. Под налоговым бременем понимает для страны в целом отношение общей суммы взимаемых налогов к величине СОП, а для конкретного налогоплательщика – отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации;<br />Таким образом, общепринятого определения понятия налогового бремени в зарубежной и отечественной экономической литературе нет.<br />Можно дать следующее определение: налоговое бремя на уровне хозяйствующего субъекта - это относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто-доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога.<br />Тяжесть налогообложения учитывает не только налоговое бремя, но и прочие косвенные факторы, снижающие или повышающие налоговое бремя.<br />Несмотря на&#160; то, что налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что финансовая схема каждой сделки и налоговая политика каждой организации во многом уникальны и практические советы даются только в конкретном случае после предварительной экспертизы, мы считаем возможным перечислить основные факторы, оказывающие влияние на размер налогового бремени хозяйствующего субъекта:<br />1. элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;<br />2. льготы и освобождения, в том числе от исполнения обязанностей налогообложения;<br />3. основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;<br />4. получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек&#160; и отсрочек по налогам и сборам;<br />5. размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных зонах, действующих на территории России.</p> <p>29. Роль аудиторской службы в налоговой системе Российской Федерации<br /><br /><br /><br /><br /><br /></p> <p>30. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.</p> <p>Право на обжалование может быть реализовано любым лицом только при условии соблюдения им установленного законом порядка обжалования. Порядок заключается в последовательности действий по реализации своего права на обжалование.<br />Абзацем 1 статьи 137 НК РФ любым лицам предоставляется право обжалования:<br />- актов ненормативного характера;<br />- действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.<br />Условием для реализации права на обжалование является наличие субъективного мнения лица о том, что конкретные акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц налоговых органов нарушают предоставленные ему права.<br />При применении статьи 137 НК РФ, необходимо исходить из того, что под актом ненормативного характера, который может быть оспорен в арбитражном суде путем предъявления требования о признании акта недействительным, понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика.<br />При толковании этих статей следует принимать во внимание, что понятие «акт» использовано в них в ином значении, чем в статьях 100, 101.1 (пункт 1) НК РФ.<br />При применении статей 137 и 138 НК РФ необходимо исходить из того, что под актом ненормативного характера, который может быть оспорен в арбитражном суде путем предъявления требования о признании акта недействительным, понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика.<br />Кроме того, поскольку в НК РФ не установлено иное, налогоплательщик вправе обжаловать в суд требование об уплате налога, пеней и требование об уплате налоговой санкции независимо от того, было ли им оспорено решение налогового органа, на основании которого вынесено соответствующее требование (Постановление Пленума ВАС Российской Федерации от 28 февраля 2001 года №5).<br />«Нормативные положения, содержащиеся в статьях 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, во взаимосвязи с положениями статей 29 и 198 АПК Российской Федерации не исключают обжалование в арбитражный суд решений (актов ненормативного характера) любых должностных лиц налоговых органов и, соответственно, полномочие арбитражного суда по иску налогоплательщика проверять их законность и обоснованность».<br />(Определение Конституционного суда Российской Федерации от 4 декабря 2003 года №418-О).<br />Следует помнить, что с 1 января 2009 года станет обязательным досудебный порядок обжалования решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ (пункт 16 статьи 7 Федерального закона №137-ФЗ).<br />Налоговыми органами в Российской Федерации являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС) и его территориальные подразделения.<br />Второй частью статьи 137 НК РФ предусмотрена возможность обжалования нормативных правовых актов налоговых органов, то есть актов, создающих, изменяющих или отменяющих те или иные нормы права.<br />Основания для обжалования нормативных правовых актов могут быть различны:<br />§&#160; &#160;несоответствие их Конституции Российской Федерации;<br />§&#160; &#160;федеральным конституционным законам;<br />§&#160; &#160;федеральным законам;<br />§&#160; &#160;нормативным правовым актам Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.<br />В зависимости от оснований обжалования устанавливается и его порядок. Нормативные акты налоговых органов обжалуются в судебном порядке посредством:<br />§&#160; &#160;конституционного;<br />§&#160; &#160;административного;<br />§&#160; &#160;гражданского судопроизводства.<br />Обжалования налогоплательщиками или налоговыми агентами актов, действий или бездействия налоговых органов вытекает из гарантированного Конституцией Российской Федерации права граждан на судебную защиту своих нарушенных прав. В соответствии с Конституцией Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.<br />На основании статьи 6 Европейской Конвенции о защите прав человека и основных свобод (заключена в Риме 4 апреля 1950 года) сформулирована конституционная норма и соответственно это право не может быть каким-либо образом быть ограничено:<br />- каждый гражданин имеет право на справедливое и публичное разбирательство дела о защите своих гражданских прав;<br />- каждый гражданин считается невиновным, до тех пор, пока его виновность не будет установлена законным порядком.<br />Конституционное право человека также распространяется и на юридические лица.<br />О праве налогоплательщика обжаловать акты налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, также - смотрите статью 21 НК РФ.<br />Статья 138. Порядок обжалования<br />Налогоплательщику законодательно предоставлено право выбора порядка обжалования нарушенных прав. Общие вопросы порядка такого обжалования регулируются комментируемой статьей.<br />Конституционная гарантия права на судебную защиту, соответствующая общепризнанным принципам и стандартам международного права, позволяет одновременно обжаловать неправомерные по мнению налогоплательщика действия или бездействие, а также акты налоговых органов и в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу), и в суд, более того, не исключает права на последующую подачу аналогичной жалобы в суд соответствующей юрисдикции.<br />В то же время отсутствие такого рода гарантий для должностных лиц налоговых органов и лишь формальная обязанность соблюдения ими законодательства Российской Федерации часто склоняют чашу весов в сторону ведомственных интересов, таким образом, ставя под сомнение объективность рассмотрения жалобы в рамках административного процесса.<br />Понятия «вышестоящий налоговый орган» и «вышестоящее должностное лицо», употребляемые в комментируемой статье, не тождественны, например, действия или бездействие налогового инспектора обжалуются не в вышестоящий налоговый орган, а его руководителю, то есть вышестоящему должностному лицу.<br />Обратите внимание!<br />Согласно пункту 5 статьи 101.2 НК РФ с 1 января 2009 года решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.<br />Согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Поэтому заявления о признании недействующими регулирующих налоговые отношения нормативных правовых актов, принятых другими органами, могут рассматриваться арбитражными судами лишь в тех случаях, когда возможность рассмотрения именно таких заявлений предусмотрена иными федеральными законами (пункт 8 Информационного письма президиума ВАС Российской Федерации от 13 августа 2004 года №80) (Приложение №124).<br />Пунктом 2 статьи 138 НК РФ установлена подведомственность тех или иных жалоб судам соответствующей юрисдикции.<br />Эта подведомственность зависит от статуса лица, обжалующего акты (в том числе нормативные) налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц. Так, если их обжалует организация или индивидуальный предприниматель, то исковое заявление подается в арбитражный суд. Порядок подачи искового заявления определяется АПК РФ.<br />Исковое заявление в арбитражный суд подается в порядке, установленном главой 14 АПК РФ. Исковое заявление подается в письменной форме с указанием необходимых реквизитов, установленных статьей 125 АПК РФ (Приложение №6).<br />О принятии искового заявления арбитражный суд выносит определение, которым возбуждается производство по делу.<br />В определении указывается на подготовку дела к судебному разбирательству, действия, которые надлежит совершить лицам, участвующим в деле, и сроки их совершения.<br />Копии определения о принятии искового заявления к производству арбитражного суда направляются лицам, участвующим в деле, не позднее следующего дня после дня его вынесения.<br />Следует учитывать, что исковое заявление может быть оставлено без движения (статья 128 АПК РФ (Приложение №6)):<br />Арбитражный суд, установив при рассмотрении вопроса о принятии искового заявления к производству, что оно подано с нарушением требований, установленных статьями 125 и 126 АПК РФ (Приложение №6), выносит определение об оставлении заявления без движения.<br />В определении арбитражный суд указывает основания для оставления искового заявления без движения и срок, в течение которого истец должен устранить обстоятельства, послужившие основанием для оставления искового заявления без движения.<br />Копия определения об оставлении искового заявления без движения направляется истцу не позднее следующего дня после дня его вынесения.<br />В случае, если обстоятельства, послужившие основанием для оставления искового заявления без движения, будут устранены в срок, установленный в определении арбитражного суда, заявление считается поданным в день его первоначального поступления в суд и принимается к производству арбитражного суда.<br />В случае, если указанные в части 2 статьи 128 АПК РФ (Приложение №6) обстоятельства не будут устранены в срок, установленный в определении, арбитражный суд возвращает исковое заявление и прилагаемые к нему документы в порядке, предусмотренном статьей 129 АПК РФ.<br />В соответствии со статьей 129 АПК РФ (Приложение №6) арбитражный суд возвращает исковое заявление, если при рассмотрении вопроса о принятии заявления установит, что:<br />1) дело неподсудно данному арбитражному суду;<br />2) в одном исковом заявлении соединено несколько требований к одному или нескольким ответчикам, если эти требования не связаны между собой;<br />3) до вынесения определения о принятии искового заявления к производству арбитражного суда от истца поступило ходатайство о возвращении заявления;<br />4) не устранены обстоятельства, послужившие основаниями для оставления искового заявления без движения, в срок, установленный в определении суда.<br />Арбитражный суд также возвращает исковое заявление, если отклонено ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты государственной пошлины, об уменьшении ее размера.<br />О возвращении искового заявления арбитражный суд выносит определение.<br />В определении указываются основания для возвращения заявления, решается вопрос о возврате государственной пошлины из федерального бюджета.<br />Копия определения о возвращении искового заявления направляется истцу не позднее следующего дня после дня вынесения определения или после истечения срока, установленного судом для устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения, вместе с заявлением и прилагаемыми к нему документами.<br />Определение арбитражного суда о возвращении искового заявления может быть обжаловано.<br />В случае отмены определения исковое заявление считается поданным в день первоначального обращения в арбитражный суд.<br />Возвращение искового заявления не препятствует повторному обращению с таким же требованием в арбитражный суд в общем порядке после устранения обстоятельств, послуживших основанием для его возвращения.<br />Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, должны обжаловать акты (в том числе нормативные) налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, подачей искового заявления в суд общей юрисдикции.<br />ГПК РФ (глава 25) регулирует вопросы, связанные с предъявлением жалоб на действия государственных органов и должностных лиц, нарушающие права и свободы граждан, в суды общей юрисдикции. В соответствии со статьей 254 ГПК РФ (Приложение №5) граждане и организации вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, должностного лица, если считают, что нарушены их права и свободы. Граждане и организации вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, к должностному лицу. Заявление подается в суд по подсудности, установленной статьями 24 - 27 ГПК РФ (Приложение №5). Заявление может быть подано гражданином в суд по месту его жительства или по месту нахождения органа государственной власти, должностного лица, решение или действие (бездействие) которых оспариваются.<br />Для обращения граждан в суд с иском, в соответствии со статьей 256 ГПК РФ устанавливаются следующие сроки:<br />«1. Гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод.<br />2. Пропуск трехмесячного срока обращения в суд с заявлением не является для суда основанием для отказа в принятии заявления. Причины пропуска срока выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании и могут являться основанием для отказа в удовлетворении заявления».<br />О принятии заявления к производству суд выносит определение, на основании которого возбуждается гражданское дело в суде первой инстанции. При этом суд, при наличии достаточных оснований, вправе приостановить действие оспариваемого решения до вступления в законную силу решения суда.<br />Заявление об оспаривании решения, действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц рассматривается судом в течение десяти дней со дня его поступления в суд.<br />Признание незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности влечет недействительность всех других актов налоговых органов, принятых на его основании.<br />Постановлением Президиума ВАС Российской Федерации от 4 октября 2005 года №7445/05 (Приложение №195) разъяснено, что налогоплательщик вправе оспорить нормативный правовой акт, принятый налоговым органом, несмотря на то что у него имеется возможность оспорить в судебном порядке конкретные действия налоговых органов, основанные на положениях такого акта.<br />Пункт 3 данной статьи предоставляет налогоплательщику возможность приостановить исполнение обжалуемых актов либо действия налоговых органов посредствам направления заявления в вышестоящий налоговый орган либо в суд.<br />Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу<br />Статья 139 НК РФ устанавливает трехмесячный срок для подачи жалобы в порядке подчиненности. Течение данного срока начинается со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.<br />Комментируемая статья устанавливает два вида жалоб: апелляционная жалоба и просто жалоба. При этом апелляционная жалоба должна подаваться до момента вступления в силу обжалуемого решения, а жалоба подается после вступления в силу обжалуемого решения в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.<br />Жалоба на постановление об административном правонарушении может быть подана в течение десяти дней со дня вынесения постановления.<br />Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.<br />Жалобы налогоплательщиков рассматриваются:<br />На акты ненормативного характера, неправомерное действие или бездействие налоговых органов - вышестоящим налоговым органом;<br />Действия или бездействие должностных лиц налогового органа - вышестоящим должностным лицом данного или вышестоящего налогового органа;<br />Действия или бездействие должностных лиц налогового органа путем издания акта ненормативного характера - вышестоящим налоговым органом.<br />Жалоба на постановление о привлечении к административной ответственности:<br />Вынесенное налоговым органом в отношении организаций рассматриваются вышестоящим налоговым органом;<br />Вынесенное должностным лицом налогового органа в отношении физического лица рассматриваются вышестоящим должностным лицом данного или вышестоящего налогового органа.<br />Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.<br />Жалоба предоставляется в письменной форме.<br />Документы, которые могут быть приложены к жалобе:<br />- акт ненормативного характера, который, по мнению заявителя, нарушает его права (постановление о привлечении к административной ответственности);<br />- акт налоговой проверки;<br />- первичные документы, подтверждающие позицию заявителя;<br />- иные документы, содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для рассмотрения жалобы.<br />Приложение к жалобе обосновывающих ее документов - право, а не обязанность лица, подающего жалобу. При исчислении установленного трехмесячного срока необходимо руководствоваться статьями 190 -194 ГК РФ (Приложение №2).<br />В отличие от судебного порядка обжалования актов налогового органа, действий или бездействия его должностного лица, регулируемого соответствующими процессуальными кодексами, обжалующего эти акты (действия, бездействие), порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, установленный настоящей статьей, является одинаковым для всех.<br />В случае пропуска срока подачи жалобы вышестоящее должностное лицо налогового органа или вышестоящий налоговый орган вправе восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи жалобы по заявлению лица, подающего жалобу. Уважительными причинами считаются временная нетрудоспособность, заболевание, служебная командировка, стихийные бедствия и другие подобные обстоятельства, которые могли бы препятствовать заинтересованному лицу своевременно подать жалобу.<br />Общее требование, предъявляемое к жалобе при судебном порядке обжалования, при подаче в вышестоящий орган или вышестоящему лицу, является ее письменная форма. Поданная жалоба должна быть подписана налогоплательщиком, так как это требование необходимо соблюдать по общему правилу.<br />Подаваемая жалоба должна быть адресована соответствующему налоговому органу или должностному лицу, к компетенции которого отнесено ее рассмотрение.<br />НК РФ предоставляется право налогоплательщику отозвать поданную жалобу в установленном порядке. При этом должно сохраняться условие, которое установлено законодательством для отзыва жалобы. Заявление об отзыве должно быть подано в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) до принятия им соответствующего решения по данной жалобе. Заявление об отзыве жалобы подается в письменной форме.<br />Повторная подача жалобы по тем же основаниям и в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу в случае, если до этого жалоба была отозвана, не допускается.<br />Вывод: в случае подачи повторной жалобы в тот же налоговый орган, тому же должностному лицу допускается либо по иным основаниям, либо повторная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик или иное обязанное лицо узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. Положение комментируемой статьи о возможности восстановления пропущенного по уважительным причинам срока ее подачи распространяется на повторную подачу жалобы.</p> mybb@mybb.ru (istek) Wed, 06 Apr 2011 10:26:06 +0400 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=5#p5 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=1#p1 <p>Благодарим за выбор нашего сервиса!</p> mybb@mybb.ru (istek) Wed, 06 Apr 2011 10:22:10 +0400 http://gosistek.youbb.ru/viewtopic.php?pid=1#p1